长期股权亏损会计科目,长期股权亏损会计科目怎么设置

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:03:46

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长期股权投资初始投资成本会计分录



权益法核算长期股权投资实现净利润或净亏损和发放现金股利或利润时的会计处理分录

一、长期股权投资的调整和处理根据合并财务报表，对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整。因为母公司 s对子公司的长期股权投资一般采用成本法核算，需要进行三项调整才能达到权益法要求的调整结果:(1)调整确认在子公司当期净损益中的份额，借记或贷记 "长期股权投资 "贷记或借记 "投资收入和利润(2)调整子公司分配的现金股利或利润，借记 "投资收入和利润以及信贷与银行长期股权投资 "(3)调整所有者权益的增减。;除净损益外的子公司权益，借记或贷记 "长期股权投资 "贷记或借记 "资本公积和资本公积。作出调整分录的原因(1)是因为成本法和权益法在会计核算上有本质的区别:子公司实现净损益时，在成本法下不需要做什么，而权益法要求母公司按照持股比例增减长期股权投资的账面价值， 并且母公司应当以取得投资时被投资单位可辨认资产的公允价值为基础，调整并确认被投资单位的净利润。 因此，有必要做调整分录: "借:长期股权投资(子公司按公允价值×母公司持股比例调整后的净利润) "和 "贷款:投资收益(同前)和。调整分录(2)的原因是，在成本法和权益法下，子公司分配现金股利是不同的:成本法下，子公司分配现金股利或利润时， "应收股息(银行存款)和被记入借方投资收入和利润被记入贷方；权益法下的处理方法是借记 "应收股息(银行存款)和以及信贷与银行长期股权投资 "。为了将成本法核算结果调整为权益法核算结果，需要冲减原成本法确认的投资收益，同时减少长期股权投资的账面价值，即需要作出调整分录:借方 "投资收入和利润以及信贷与银行长期股权投资 "。调整分录(3)的原因还在于成本法和权益法的区别:当所有者 s子公司股权变动除净损益外，在成本法下无需做任何事情，而权益法要求母公司根据持股比例增减长期股权投资账面价值，并相应调整资本公积金额。因此，有必要作出调整分录:借记或贷记长期股权投资 "和信用卡或借记卡资本公积和资本公积符合衡平法的要求。在连续编制合并报表的情况下，应重新编制调整分录，并将 "投资收入和利润论利润应通过 项目反映出来—— "。以上三个调整分录可以组合如下:借:长期股权投资贷:未分配利润—— ;年初的资本公积是连续编制和合并的。表，每个会计期间都应根据上述思路进行调整，并对被投资企业当期和以前期间的净损益份额、被投资企业发放的现金股利和所有者 除净损益外的其他权益应按权益法的要求进行调整。二。长期股权投资的抵销处理(一)长期股权投资项目与所有者权益抵销前，母公司的长期股权投资已经按照权益法进行了调整；;子公司的s权益项目，下面的分析要按照权益法处理。首先，母公司和子公司的会计处理列示如下:(1)母公司长期股权投资的处理:初始投资借款:——长期股权投资投资成本借款:银行存款等。——长期股权投资借款:子公司分红借款:应。股利贷款:——长期股权投资损益调整。以上三个条目合并为一个条目。(a)借款:长期股权投资应收股利借款:银行存款投资收益。(2)子公司的相应处理:接受母公司投资时的借款:银行存款及其他借款:股权/实收资本公积——股权溢价/资本溢价利润后，盈余公积和未分配利润增加。借款提取盈余公积:利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积借款:盈余公积——法定盈余公积/从任意盈余公积分配现金股利时 借:利润分配——应付现金股利贷:应付股利以上三个分录合并为一个分录(b)借:银行存款及其他利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积——应付现金股利贷:股本/实收资本公积——股本溢价/资本溢价盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积未分配利润比较分录(a)和分录(b)可以看出，从企业集团的角度看，银行存款的总额并没有随着它们的增加和减少而增加； 应收股利和应付股利属于内部债权人。;美国的权利和债务，他们应该互相抵消。如果股息已经支付，就没有必要抵消它们。除上述抵销项目外，还需要进一步抵销长期股权投资的账面价值与所有者 投资收益冲减子公司的利润分配。在全资子公司的情况下，母公司的金额。;对子公司的长期股权投资和所有者权益金额。;子公司的股权将被完全抵销；如果两者不相等，差额应包含在 "善意与善意项；在非全资子公司的情况下，所有者 不属于母公司的子公司的股权;的股份被视为 "少数股东和股东。;美国股票及期货公司并在合并资产负债表中拥有。在权益项目中单独反映。(二)母公司等项目的抵销内部投资收益和子公司 内部投资收益是指母公司的收益。;美国对其子公司的股权资本投资。纳入合并范围的子公司为全资子公司的，子公司当期净利润等于母公司当期投资收益，该投资收益已计入母公司 的净利润，相当于同一个利润被确认了两次。因此，母公司的内部投资收益必须抵消。在非全资子公司的情况下，子公司的净利润不等于母公司确认的投资收益，其差额作为少数股东损益反映在合并利润表中。子公司期初未分配利润作为以前会计期间净利润的一部分，也已经计入母公司以前年度投资收益，计入母公司期初未分配利润。子公司期初未分配利润与当期净利润之和构成子公司的可分配利润，是利润分配的。子公司当期利润分配包括提取盈余公积和分配股利，期末未分配利润是利润分配的结果。因此，母公司内部投资收益、少数股东本期损益和子公司期初未分配利润之和正好抵消子公司本期利润分配项目。(三)长期股权投资减值准备的抵销在编制合并报表时，母公司对子公司的长期股权投资已因内部交易而抵销，因此也应抵销相应的资产减值准备。母公司最初计提资产减值准备时，借记 "资产减值损失贷记 "长期股权投资减值准备，则相应的抵销处理应借记 "长期股权投资减值准备贷记 "年初未分配利润。根据以上解释，不难得出结论:为了正确理解抵销分录的编制，需要了解内部交易发生时交易双方各自的会计处理以及处理结果对个别报表的影响。即在进行抵销分录前，最好详细列出集团内部业务的经济后果(即内部业务引起的各种会计科目或账户的变动)，然后汇总内部业务的最终结果，并根据此结果进行相反分录，以抵销内部经济业务引起的会计项目变动。