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2023-02-17 09:02:28
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内容摘要:核算外汇,汇率差不需要即时计算,而采用月终按照月初汇率,月末根据当月最后一天汇率调整的方法,这样,在财务处理上...
核算外汇,汇率差不需要即时计算,而采用月终按照月初汇率,月末根据当月最后一天汇率调整的方法,这样,在财务处理上简便。
另外,以非FOB价(登船价)出口,收取的海运费等税务不允许作为出口收入,因此支付的海运费应计入“应收账款”;如果误按照出口收入开具了发票(价值包含在报关单价值之内),则需要冲减出口收入。
因此:
1、收到预收款时:(正确)
借:银行存款(外币户)10万*2月初汇率 =610890贷:预收账款-外商10万美元6108902、出口开具出口发票后(三月初汇率1: )
借:应收账款20万1223800预收账款10万611900贷:主营业务收入30万美元1835700(建议:不要把账务做的太复杂,本着来款优先的原则,可以只设“预收账款”户。
当然了,按照实际情况,设置两个账户是正确的)
3.收到货***来增值税发票借:销售费用346484应交税金—增值税-进项税20800财务费用——汇兑损益贷:银行存款(外币户)8万美元8万*账面平均汇率以***支付保费等借:销售费用180000贷:银行存款1800004、由于出口报关是CIF价,因此海运费等要按照报关单上载明的金额,冲减出口收入,借:预收账款——外商报关单载明海运费等金额*三月初汇率*(-1)
贷:主营业务收入负值(同上)
5、月底,按照当月最后一天汇率,调整预收账款(应收账款)、外币银行存款帐的***余额。
例如:该外商预收账款外币余额为借方20万,***余额为1223800,如果3月末汇率为 元,那么预收账款余额应为1224400元,则:
借:预收账款122=600贷:财务费用——汇兑损益600至此,三月份涉及出口的相关分录完成6.收到余款时借:银行存款20*4月初汇率贷:应收账款-外商20*4月初汇率7、按“征退税率差”计算的“不予免征和抵扣税额”,需要做进项税额转出。
从2013年12月起,出口业务收入等出口业务收齐单证时才可以申报,因此,该“进项税额转出”只有等申报出口收入时,才做处理借:主营业务成本-出口成本贷:应交税金——增值税——进项税额转出基数:该笔业务收入入账时的金额*(征税率-退税率)
8、另外,出口申报经过税务审核通过,根据汇总表:
借:应收补贴款-出口退税退税额应交税金——增值税——出口抵减内销货物应纳税额免抵税额贷:应交税金——增值税——出口退税(退税额+免抵税额)
9、收到退税额借:银行存款贷:应收补贴款
外贸会计做账流程分为出口业务会计核算流程和进口业务会计核算流程,详情如下:
一、出口业务会计核算流程:(又分为自营出口和代理出口)
熟悉出口业务流程:
双方签约达成合同协议→组织出口货源→对方开立信用证或安排货运→办理托运手续→交单议付→ 妥善处理索赔等→ 出口退税等
自营出口业务的会计核算:
① 出***单销售成立,做销售转账
借:应收账款—应收外汇账款—xx客户
贷:主营业务收入—自营出口销售收入
②同时结转出口成本
借:主营业务成本-自营出口销售成本-xx商品
贷:库存商品-库存出口商品
应交税费-应交增值税-进项税额转出(指不退税部分的金额)
③ 提取出口退税部分转账
借:应收账款-应收出口退税
贷:应交税费-应交增值税-出口退税转出
④出口收汇并结汇
借:银行存款-待核查账户-结汇户
贷:应收账款—应收外汇账款—xx客户
⑤ 支付国内运费、杂费、国外运费、保险费、佣金等
1)支付国内运费:
借:销售费用-运杂费
贷:银行存款/库存现金
2)支付国外运费
借:主营业务收入-自营出口销售收入(红字)
贷:银行存款
代理出口业务的会计核算
①收到代理出口商品时,
借:受托***商品-xx商品-xx客户
贷:应付账款-委托方
②代办出口发运、交单
借:应收账款-应收外汇账款-xx客户
贷:代理出口销售收入-xx商品
③结转代理出口成本
借:代理出口销售成本-xx商品
贷:受托***商品-xx商品
④ 代理出口收汇并且结汇、支付银行费用
借:银行存款-***
应付账款-委托方(付银行费用)
贷:应收账款-应收外汇账款-xx客户
贷:应付账款-委托方(发生汇兑损益)
⑤ 代付国内外费用时
借:应付账款-委托方
贷:银行存款-***户
⑥清算代理货款、结算代理手续费
借:应付账款-委托方 (指扣除支付费用后的余额)
贷:银行存款-***户
二、进口业务会计核算流程(又分为自营进口和代理进口)
熟悉进口业务流程:进***易协商签订进口贸易合同→ 开立信用证或TT付汇 → 租船订舱 →办理货运保险 → 审单付汇 → 报关接货 → 内销和结算
关于自营进口和代理进口的会计分录省略,相关会计核算流程依据业务流程按照权责发生制核算。
计分录
不对,应该是因为你开了发票给客户,所以要作你的收入借:现金100贷:主营业务收入100同时,又因为别人给你的开了发票,作成本借:主营业务成本80财务费用5(银行手续费)贷:银行存款85计算营业税时,因为货代是交差额税所以计算营业税应该是(100-80)*5=1可能还交其他的附加税和费用借:主营业务税金及附加1贷:应交税金---营业税1但实际账务处理中,很难有这种一一对应关系.这个财务费用,计算所得税时,是可以扣除的;在计算流转税时,还没有看到过能扣的例子,营业税是流转税,这就是成本与费用的区别.
1、会计不需要做现金日记账,那是出纳的事情。
2、月初给的出车费,会计就直接做到其他应收款(个人借款或者备用金都可以)里。
3、等到2-4天后上交的时候,有发票的就报销相应的费用啊、成本啊,其他的你自己把握,上交的钱除去成本、费用(比如:高速路费、油费、司机的伙食费等,当然这些一般单位都要有文件规定个具体的标准,也不是有好多发票就报多少的),剩下的就算库存现金了,这个要登到现金日记账上,如果数量大了,1、2天内不用的,还要存到银行去。日记账上面只显示有多少钱,不提现收入等其他信息。
外贸会计账流程:
1、外币进账保留核销那联银行水单。
2、催要核销单和报关单,这时如果工厂发票如果没有来也需要催了。
3、带核销单、报关单的核销联、银行水单核销联去银行盖章。
4、再电子口岸网上办理核销单交单。
5、带核销单、报关单的核销联到外管局填表办理核销。
6、将核销单退税联、报关单退税联、形式发票、工厂增值税发票、发票认证清单、做收入明细做账装订并上擎天科技软件申报退税,把相应资料打印。
7、以上资料送到税务局。
张总监 13826528954
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