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2023-02-17 09:02:04
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内容摘要:自营出口业务的会计核算:出******单销售成立,进行销售转账借(应收)外汇应收) xx客户信贷:主营业务收入...
自营出口业务的会计核算:
出******单销售成立,进行销售转账
借(应收)外汇应收) xx客户
信贷:主营业务收入-自营出口销售收入
同时结转出口成本
借:主营业务成本-自营出口销售成本-xx商品
贷项:库存商品-库存出口商品
税额-支付增值税-进项税额转出(指不可扣除部分的金额) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
提取出口退税部分的转账
借:应收出口退税
贷:应纳税-应缴纳增值税-出口退税转出
出口汇款和结汇
借:银行存款-待审计账户-汇款账户
贷(应收)外汇应收) xx客户
支付国内运费、杂费、海外运费、保险费、佣金等
1 )国内运费支付:
借:销售费-运费
贷项:银行存款/库存现金
2 )海外运费的支付
借:主营业务收入-自营出口销售收入(亏损) ) ) ) )。
信贷:银行存款
代理出口业务的会计
收到代理出口商品时,
出租(受托代理销售商品(xx商品) xx顾客
贷项:应付帐款-申请人
代理出口发货,交单
贷(应收)外汇应收) xx客户
信用:代理出口销售额-xx商品
结转代理出口成本
借:代理出口销售成本-xx商品
信用:受托代理销售商品-xx商品
代理出口汇款,清算支付银行费用
借:银行存款-*********
应付账款-委托方(支付银行费用) ) ) ) )。
贷项:应收账款-外币应收账款-xx客户
贷项:应付账款-委托方(产生汇兑损益) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
垫付国内外费用的
借:应付账款-委托方
信贷:银行存款-*********账户
清算代理费、结算代理手续费
贷款(应付款)委托方(指扣除支付费用后的余额) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
信贷:银行存款-*********账户
外贸出口企业的会计结算流程是什么
外贸公司出口退税会计处理分析如下
1、外贸企业出口货物销售实现时间的确定:出口货物销售实现时间为无论何种运输方式(海、陆、空、邮),取得运单并交给银行汇票后出口销售收入的实现时间。
2、外贸公司出口退税(增值税)计算:外贸公司出口货物应当单独记帐计算采购金额和采购金额。 如采购货物不能确定为出口或内销时,一律记入出口库存账。 内销时,从出口库存帐户转入内销库存帐户。
)1)购买出口货物的:
库存租赁商品
应纳的税-应纳的增值税(应纳的税) ) ) ) )。
贷款:银行存款(应付账款) ) ) ) )。
)货物出口后,根据应税税率与退税率之差,计算应税差价及应收出口退税率。
借:主要业务成本(课税扣除差额) )。
出口退税
贷款(应交税金)、应交增值税(应交税金转出) )
支付增值税(出口退税)
)3)领取出口退税,
借:银行存款
贷项:应收出口退税
3、外贸公司出口退税(消费税)计算:外贸公司自营出口应税消费品的,应当在应税消费品报关出口后,向主管税务机关申请退还已完税消费税。
(一)货物出口后退税计算:
贷款(应收款出口退税(消费税) ) )。
信贷:主要业务成本
)2)收到返还的消费税的:
借:银行存款
贷项:应收出口退税(消费税)
从销售管理、采购管理、库存管理、库存管理四个部分进行解说。
(一)销售管理
1 .签订销售合同
合同规定的交货期,根据交货期,生产计划安排生产,准备及时发货
如果企业延期交货,客户是否按一定比例扣除
扣除实际上也是成本,但账面上减少的是收入
2 常销售发放
借:应收账款-客户
出租:主营业务收入
税额-支付增值税(销售额税额) )
月末结转成本:
借用:的主要业务成本
:出借库存商品
3 .处理销售退货
:借应收账款-客户(赤字) ) ) ) ) ) ) ) )。
:主营业务收入(亏损) ) ) ) ) ) ) ) )。
税额-支付增值税(销售额税额(赤字) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
抵消成本
借:主营业务成本(赤字) )
信用:库存商品(赤字) )。
cif出口货物的过程主要包括签订合同,买方开立信用证,租船订舱,备货,办理货物保险,商检、报关、装船交换提单,办理海运保险,汇款给开证行。
公司按cif价格成交,且取得海运增值税专用发票的,会计处理在记录出口收入时,借记应收账款、海外客户或银行存款,贷记主营业务收入、出口收入,贷记其他应付账款、海运运费、保险费,贷记取得的海运
一、需要注意:
1、购买出口商品的进口商品不可抵扣。
)营改增后,支付货运代理部分国内费用的增值税发票可以抵扣吗? 全国各地处理方法不同,最好与当地税务局沟通后再处理)
2、个税退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。 二、常见账务处理: 1、采购商品备出口。 库存商品应付税额-应付增值税(进项税额)贷项17 )应付账款/银行存款2、根据采购商品对应的退税率计算出应收帐款退税率和转移成本金额3360其他应收帐款出口退税率-增值税进项退税率贷项3360税额-应付增值税-出口退税13 (根据退税申报汇总表编制(借3360主营业务成本贷:税额(缴纳增值税)进项税额为4 )3)转出,出口单据齐全信息申报成功,税务
(一)销售管理
1、销售合同签订合同规定的交货期,根据交货期,生产计划安排生产,为及时发货做准备; 如果企业延期交货,客户是否按照一定比例扣除其实就是成本,账面上减少的就是收货;
2、正常销售发放、
借:应收帐款-客户
贷款(主营业务收入应交税金(应交增值税) )月末结转成本:
借:主要业务成本
贷项:库存商品
3、销售退货的处理
借:应收账款-客户(赤字) ) ) ) ) )。
贷款(主营业务收入(亏损)、应付税(应付增值税)、销售税额(亏损) )抵销成本
借:主营业务成本(亏损) ) ) )。
贷项:库存商品(赤字) )。
(二)采购管理采购发票(应付账款)审核; 然后根据采购单据、出入库单据、付款单据进行账务处理,定期核对、整理应付账款; 当然,大企业有特别的交易会计。
1、正规企业采购一般签订采购合同,既保证了买方权益,也保证了卖方权益。
2、审核发票、出入库单据、付款单据时,出入库单据数量、名称与采购合同一致,单据数量、单价、金额、名称与合同、发票一致,并签署付款单据审核通过,如有问题退回采购部。
3、审核发票、合同时,注意采购价格。 这对成本计算、分析有很大的帮助。 记住常用材料的价格,有助于排除异常数据的故障。
(三)库存管理这里主要指企业的仓储部门,收发材料是否有真实记录,库存配置是否容易引领,库存保管是否合理等。
企业有购销系统时,材料会计应定期检查入库单与系统录入情况是否一致。 如果企业文件量大,我们可以审查。 当然,也可以利用这一点对招聘人员进行审查,让输入人员和仓库管理员互相监督。
中小企业或新设立的企业,如果没有购买相应的软件,如何进行辅助库存管理?
期末盘点(长期保存制)主要盘点范围:原材料库、辅料库、成品库、半成品、期末半成品
(四)库存管理库存收发计价方式计划成本下启用“材料费差异”科目。 材料发行成本=发行材料的计划成本分配给发行材料的材料成本差异发行材料的计划成本=发行材料数量单位计划成本分配给发行材料的成本差异额=发行材料计划成本材料成本差异率材料成本差异率=(月初关闭材料成本差异本月收入
张总监 13826528954
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