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2023-02-16 10:25:28
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内容摘要:我想问一下 使用权资产的会计编码是多少利用1481年法案新确立了资产使用权的主体。《(国2008)299号)第...
《(国2008)299号)第一条规定,房地产开发企业按当年实际利润按季(或按月)缴纳企业所得税的,其开发建设的房屋、商品房及其他建筑物、附着物和配套设施等开发产品的预售收入,在竣工前进行预售。对取得的预售收入,按照税法规定计算缴纳营业税及附加、土地增值税和企业所得税。但是,新《企业会计准则》和税法并没有明确相应的会计处理。只有(蔡慧字[1995]第015号)规定,企业在工程竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预缴的土地增值税,借记 "—— "并记入 "银行存款 "房地产实现营业收入时,应当按照本规定第二条第一款、第二款的规定进行会计处理;项目全部完工结算后,进行清算。收到多缴的土地增值税后,借记 "银行存款 "并记入 "—— ",补缴的土地增值税作为对方会计分录。对于预缴土地增值税的企业,借记 "—— "包括预付的土地增值税。房地产企业按预售收入征收营业税及附加、土地增值税、所得税。目前主要有四种会计处理方法,但这些方法都存在一些问题。对比分析如下:(1)对当期所有应纳税款(包括预售收入和已实现收入应纳税款)进行无差别处理。具体账务处理如下:收到预售房屋的营业税及附加、土地增值税时,借记 "营业税及附加和信用的主题 "——应交营业税(城建税、教育费附加、土地增值税) "付款时,借记 "——应交税费及应交营业税(城建税、教育费附加、土地增值税) "和信用的主题 "银行存款 "。收取所得税时,借记 "所得税费用及支出和信用的标题 "—— "。上述会计处理方法确认 "预收账款不符合收入确认条件的作为收入,结清税费,虚增损益和负债,人为将预售收入和已实现的开发产品收入与营业税金及附加分离。土地增值税、所得税和汇算清缴所得税的关系也违背了会计配比原则。(2)根据纳税环节,按预缴征收的税款,采用加 "预付费用 "和 "递延税和递延所得税(仅适用于所得税)或 "长期待摊费用。具体账务处理如下:向预售房屋收取营业税及附加、土地增值税时,借记 "预付费用 "or "长期待摊费用并贷记 "应纳税额—— "。付款时,借记 "——应交税费及应交营业税(城建税、教育费附加、土地增值税) "和信用的主题 "银行存款 "。收取所得税时,借记 "递延税项 "or "递延费用 "和 "长期待摊费用并贷记 "—— "。上述会计处理方法解决了营业税及附加、土地增值税、所得税问题,资产负债表反映了待摊待摊费用、递延税金和长期待摊费用,利润表也体现了配比原则。但这种方法存在虚增资产,长期待摊费用包含的内容与长期待摊费用的核算内容不一致。附加的 "递延费用 "和 "递延税和递延所得税也是新标准取消的科目。(3)按预付款计算的营业税及附加、所得税和土地增值税,直接记入 "应付税款 "根据(蔡慧字[1995]第015号)的有关规定。具体账务处理如下:计算支付预售房款时,借记营业税及附加、所得税和土地增值税;"—— "。在上述会计处理方法中,收到预付款时预缴的税款反映在 "应付税款 "是红字或者负余额。但是,新《企业会计准则》的应交税费借方余额反映了企业多交或未扣除的税费。这样,按照纳税义务发生的时间,本应由企业缴纳的税款,却被信息使用者误认为企业 "多付了税款,这不符合会计清晰性原则。其次,房地产开发企业的开发运营周期普遍较长。如果企业既有正常销售征收的税款,又有预收账款征收的税款,还有多缴的税款或享受税收优惠政策需要退还的税款,如果在会计处理上只反映已缴金额而不反映应交金额,就不能真实反映应交、未付和多缴的企业税款。(4)根据新准则的规定,在不违反确认、计量和报告规定的前提下,可以根据贵单位的实际情况,增加、拆分、合并会计科目,可以增加 "1481 "待付税款,借方反映根据预售收入应缴纳的税金,贷方反映申请核销的数量。借方余额反映预售收入尚未全部摊入申请的税费金额,明细科目按申请的税费划分。本科项目的期末余额反映在 "其他流动资产在资产负债表中。这可以弥补以前方法的不足。唯一的缺点是会虚增资产。收到预售房款征收的营业税及附加、土地增值税和所得税时,借记 "待摊税金——营业税(城建税、教育费附加、土地增值税、企业所得税) "和信用的主题 "应交税费——营业税(城建税、教育费附加、土地增值税、企业所得税) "付款时,借记 "应交税费、——应交营业税(城建税、教育费附加、土地增值税、企业所得税) "和信用的主题 "银行存款 "。以上四种方法的前两种缺点比较多,所以我们不 我不主张采用它们。现在看来,方法(3)和(4)的缺点较少。至于哪个相对更好,要根据实际情况来定。
张总监 13826528954
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