公司修房屋有质保金怎么做账(我们在质保期内发生的维修费用，费用冲质保金，我方应如何做账)

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  好顺佳集团

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  2023-02-10 13:46:39

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工程完工后产生的维修费和质量保证金按新规定计入管理费用，不再计入制造费用。 根据新标准，不符合固定资产标准第四条规定确认条件的固定资产维修费等，应当在发生时计入当期损益。 此外，《企业会计准则——应用指南》的附录《会计科目和主要账务处理》明确指出，企业发生的与专业销售机构相关的固定资产维修费用等后续支出应计入“销售费用”科目。 企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产维修费用等后续支出，按“管理费”科目核算。

“制造费用”科目中与固定资产相关的费用项目为车间物料消耗、固定资产折旧，无固定资产维修费项目。

营业外支出与经营活动无关。 质保期内出现房屋质量问题，首先委托施工方维修，对方报修后委托对方维修。 对方不回复或委托项目维修时，项目工程部与客服部结合物业，委托第三方维修单位。 费用直接从施工方工程款质量保证金中扣除。 计入成本。 期外另行发生的维修需要与第三方维修签订合同，对方开具发票，计入当期费用。

销售中的质量保证金时，结算按以下方式借用银行存款。 其他质量保证金贷的主营业务收入为支付费用。 增值税长期费用2工程质量保证金的，每个月末支付质量保证金借销售费用、产品质量保证，可预期再生产品质量保证。 发生维修费时，当年再生产品质量保证大应收账款的库存现金、银行存款等在实际业务中按甲方开具给乙方的工程发票进行会计处理

发生“质量保证金”时的税金将被处理

第一种情况，发生时间及返还时间均为204月30日前。 根据营业税条例的规定，此类“质量保证金”属于营业税的征收范畴，无论到期是否实际收到价款，均须申报缴纳204月所属期间对应的营业税。

已缴纳营业税，未开具营业税发票的，可以在2012月31日前向甲方开具增值税普通发票。

第二种情况是发生时间为204月30日之前，返还时间为205月1日之后。 施工企业已向甲方开具营业税收据的，应当发生营业税纳税义务，提前430年申报缴纳营业税，否则按照财税[2016]36号文附件一第四十五条的规定，发生增值税纳税义务的，应当申报缴纳增值税。

三、“质量保证金”失效的税款将予以处理

“质量保证金”过期的处理分为以下三种情况：

第一种情况：“质量保证金”失效，不发生担保义务，被全额收回的，施工企业应当将质量保证金全额作为销售额，并按照选择的计税方法计算缴纳增值税。

例1某施工企业一般纳税人乙与房地产企业甲于206月15日签订了A工程结算书，结算书中约定合同结算总价款13320万元，质量保证金666万元，到期日为2017年6月15日。 乙企业对a工程采用一般计税方法。

乙企业206月15日账务处理：

贷(应收)款(质量保证金) 666万元

贷：工程结算600万元

税额——转卖对象税额66万元

2017年6月15日质量保证金到期，未发生担保义务的，乙企业全额收回666万元质量保证金，并向甲方开具增值税发票。

借：银行存款666万元

贷款：应收账款666万元

转借(税额)对象税额为66万元

应缴纳贷款(应交税金)增值税(营业税) 66万元

第二种情况：“质量保证金”到期前，发生担保义务，施工企业采用一般计税方法的，发生的担保费用可以在进项税额的基础上扣除，到期收回保证金应当计算进项税额。

例2假设例1中，2017年1月5日，甲方通知乙企业，因工程出现缺陷，乙企业需承担工程保证义务，乙企业预计需50万元。 截至3月15日，乙企业已完成保修工作并通过甲方验收，发生保修费用价格税共计48万元，其中取得特价券，认证扣除9万元，6月15日收到质量保证金666万元。

1月5日，担保费用估计数：

借：销售费用50万元

贷款：预期负债50万元

保修成本：

借：预计负债48万元

税额(支付增值税)销售额税额) 9万元

贷：银行存款57万元

倒冲预期负债：

借：预计负债2万元

贷：销售费2万元

“质量保证金”返还业务处理同上例1。

第三种情况：“质量保证金”期满前，甲方扣除乙方“质量保证金”，自行委托第三方维修。 乙方在甲方扣除“质量保证金”之日发生纳税义务，确认销售额税额。

例3假设1中，2017年1月5日，甲方通知乙企业，因工程有缺陷，甲方决定扣除质量保证金 万元，直接委托第三方维修，6月15日乙企业收到质量保证金 万元。

2017年1月5日，甲方扣除质量保证金时：

借：营业外支出 万元

贷(应收)款(质量保证金) 万元

贷款(税额)可收回税额为 万元

贷款(税额)、应付税额(增值税) 万元

2017年6月15日，收到剩余质量保证金时：

借：银行存款 万元

贷(应收)款(质量保证金) 万元

贷款(税额)转卖对象税额为 万元

应缴纳贷款(应交税金)增值税(营业税) 万元

一、缴纳质量保证金时借)其他应收款(借银行存款)返还保证金)银行存款贷款)其他应收款)3)借预扣保证金)管理费用)其他应收款)1)钱汇入公司账户