核定征收需要代理记账吗(核定征收的企业，不建帐可以吗)

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  好顺佳集团

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  2023-02-10 10:01:48

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我国《数明号123》第二十二条规定，从事生产、经营的纳税人，应当在取得营业执照或者纳税义务发生之日起十五日内，按照国家有关规定设置帐簿；第二十三条规定，生产经营规模小、无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账的专业机构或者会计人员代为建账、办理建账。

所以，建账是税法规定的义务，企业应该自己建账或者聘请第三方来建账。

但是，蜀明号123号和国税发[2008]30号文件规定了核定征收的情形，因为在税收征管实际操作中，由于部分企业账簿混乱，税务机关无法获得企业收入的真实信息，导致部分企业所得税税负明显低于同行业其他企业，不得不采取核定征收。

这取决于企业的性质。如果是有独立法人资格的公司被批准征收，还是需要记账的。如果企业财务不健全，可以委托财务代理机构记账。如果是没有独立法人资格的个体户经济实体，至少要保留与业务相关的单据，以备税务机关核定征收时查验。

应该强调的是，核定的税收不是一成不变的。根据经济实体的发展和税务局的检查结果，也有可能调整为查账征收。

公司认可的计税方法为核定征收，仅表示缴纳的税额为核定的固定金额，与公司会计核算不一致。根据公司法规定，企业必须建帐进行税务验证。

1.需要为批准的集合建立账户。

2.根据《数明号》第19条规定，纳税人、扣缴义务人应当依照有关法律、行政法规和国务院财政税务主管部门的规定设置会计账簿，根据合法有效的凭证记帐，进行会计核算。

第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(一)根据法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；

(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿而未设置的；

(三)擅自销毁账簿或者拒绝提供税务信息的；

(4)虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证不全，难以查账的；

(五)因纳税义务未按照规定期限申报纳税，经税务机关责令限期申报纳税后，仍未按照规定期限申报纳税的；

(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，且无正当理由的。

3.税务机关核定应纳税额的具体程序和方法，由国务院税务主管机关规定。

同时，《税收征收管理法实施细则》第二十三条生产经营规模小、无建帐能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关批准的会计人员代为建帐、办理帐务；聘用上述机构或者人员有实际困难的，经县级以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定建立收付粘贴簿、购销登记簿或者使用税控装置。

和大家分享一下我公司在实际工作中的思路。

我们的总体思路：确定一个开户的时间。首先，将损益表和资产负债表中的每个相关科目放在适当的位置。

以某商业企业为例，其账户成立于2018年7月1日：

一、损益表：

1.主营业务收入：应包括2018年1月1日至2018年6月30日的全部收入，必须与税务局数据一致；

2.主营业务成本：可以根据实际情况估算一个数字；(因为我承认我不能正确计算成本，税务局会核定征收。)

3.税费：1月1日起的所有税费

做了这样一张2018年1-6月的利润表。

二。资产负债表

1.实收资本：根据实际情况填写；

2.未分配利润：根据当前半年利润加上以前年度累计利润填列；(以前年度利润额按税务局核定的数额计算)

3.银行存款：根据6月30日银行对账单数据填写。

4.现金：盘点你自己的现金。

5.应收账款：这个数字要仔细数，一定要填。(否则以后收的钱可能会重复征税)

6.库存：数量越少越好。否则以后销售要按16缴纳增值税，因为没有进项发票。

7.应付账款：根据实际情况填写。

…………

8.冲销一项其他应收款或其他应付款的金额。

这样一张资产负债表就做出来了。

以本报表数据建立2018年7月1日的账簿。

希望以上能帮助到大家。如有不足，请批评指正。

华尔智库15年来一直专注于财税咨询和记账。专注商标注册12年。

希望大家互相探讨，共同进步。