待摊费用转新公司如何做账(新会计准则待摊费用的会计分录)

• 

  好顺佳集团

• 

  2023-02-09 13:56:57

• 

  4764

一、新会计准则下待摊费用的会计处理

(1)根据新准则，“待摊费用”科目中的部分内容不再在本科目核算。

1.经营租入固定资产发生的改良支出。经营租入的固定资产所发生的改良支出，通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用寿命之间较短的期间内，采用合理方法进行摊销。

2.固定资产修理费用。固定资产修理费用等。不再递延或预提，而是在发生时计入当期损益。企业和行政部门发生的固定资产修理费用等。借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与专门销售机构有关的固定资产修理费用，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目。

3.预付经营租入固定资产的租赁费。摊销时间超过一年的固定资产租赁费用，应当在“长期待摊费用”科目核算。

4.低值易耗品和租出借出包装物的摊销。采用一次转销法的，按照其账面价值，借记管理费用、生产成本、销售费用、工程施工等科目，贷记周转材料。采用其他摊销方法的，收到时，将账面价值借记“周转材料(在用)”科目，贷记“周转材料(在库)”科目；摊销时，按照摊余金额，借记管理费用、生产成本、销售费用、工程建设等科目，贷记周转材料(摊销)。

(二)除上述业务外，还有一些业务需要在“待摊费用”科目核算。

例如：预付保险费、预付报刊订阅费、以经营租赁方式预付租金。

固定资产租金，购买印花税票和一次性缴纳印花税票时要分摊的金额等。但在新公布的会计科目表中，删除了“待摊费用”项目，资产负债表中也删除了“待摊费用”项目。如何处理这些业务，有几种意见。

第一，一个观点，记录在损益里。

按照这种观点，待摊费用是企业已经支付，但摊销期在一年以内(含一年)应由本期和以后各期负担的费用。费用发生时，一次性核算损益与分期摊销对全年损益的影响是一样的。但这里认为这种处理不符合权责发生制的会计基础，没有严格划分费用的受益期，不能正确计算各会计期间的成本和损益，不能体现“谁受益，谁负担费用”。比如2007年12月的报纸杂志费在2008年的支付不能计入2007年的损益。

第二，设置“待摊费用”科目。

根据企业会计准则，企业可以根据本单位的实际情况，增加、拆分、合并会计科目。因此，企业有预付保险费、预付报刊订阅费、经营租赁租入固定资产预付租金、一次性购买印花税票的，可以增设“待摊费用”科目。期末余额反映在资产负债表的“其他流动资产”中。

【例1】假设某企业10月份通过银行预付第四季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政部2700元，特约销售机构1200元。

付款时的会计分录如下：

借：待摊费用-预付保险费12600元

信用：银行12600元。

十月份，企业应编制待摊费用分配表(略)，然后根据待摊费用分配表编制会计分录如下：

借：制造费用-保险费2900元

管理费用-保险费900

营业费用-保险费400

贷款：待摊费用-预付保险费4200元

企业可以在11月和12月作出与10月相同的会计分录。第三，不要

二。新会计准则下预提费用的会计处理

(1)根据新标准，预提租金和短期借款利息不再在本科目核算。

1.预扣短期贷款利息。根据新准则，企业计提的短期借款利息在“应付利息”科目核算。预提利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”。

2.预付固定资产租金。根据新准则，企业租入固定资产应付租金在“其他应付款”中核算。

【例2】甲公司自2007年1月1日起，以经营租赁方式租用一批办公设备进行管理，月租8000元，按季支付。3月31日，A公司以银行存款方式支付应付租金。甲公司的会计处理如下：

(1)1月31日，应计提经营租赁应付固定资产租金：

借：管理费8000元。

贷：其他应付款：8000元

2月末会计处理同上。

(2)3月31日支付租金：

借：管理费8000元。

其他应付款16，000

信用：银行24000元。

(2)除上述两项业务外，还有一些业务需要在“预提费用”科目核算。

比如：代扣保险费等。但在新公布的会计科目表中，删除了“预提费用”科目，资产负债表中也删除了“预提费用”项目。对于如何处理这些业务，也有几种意见。

第一，一个观点，记录在损益里。

比如上半年的保险费，6月底交，6月份全部计入成本。在我看来，这种处理方式不符合权责发生制的会计基础。

第二，设置“预提费用”科目。

核算时，期末余额反映在资产负债表的“其他流动负债”中。

三、不增设“预提费用”科目。

企业计提保险费时，在“其他应付款”科目核算，期末余额反映在资产负债表的“其他应付款”项目。

新会计准则取消了待摊费用和预提费用，资产负债表取消了它们。这里倾向于第三种观点，即待摊费用和预提费用不应相加。当企业代扣代缴保险费等。在“其他应付款”科目核算，期末余额在资产负债表的“其他应付款”项目列示。企业预付保险费、报刊订阅费、经营租赁租入固定资产租金、一次性购买印花税票等款项时，在“预付款项”科目核算，期末余额在资产负债表“预付款项”项目列示。

1.开办费结转为管理费用。在新会计准则下，重置费用账户已被取消。具体的账务处理是：

(1)取得开办费时：

借：长期待摊费用-开办费

贷：银行存款

(二)结转开办费：

借：管理费-开办费

贷款：长期待摊费用-开办费

2.长期待摊费用是指企业已经支出但摊销期限超过1年的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应在以后年度摊销，具体包括租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年的其他待摊费用。根据新会计准则，开办费和修理费一次性计入当期损益。

问题中提到的长期递延资产应该是长期待摊费用吧？

《数明号123》规定，企业在筹建期间发生的费用，包括职工工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册费、不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营当月计入损益，借记“管理费用”，贷记长期待摊费用。

出售、转让长期待摊费用或资产时，借记应收账款，贷记其他业务收入，贷记应交税金——销项税额。

同时，结转摊余成本，借记其他业务费用，贷记长期待摊费用。

L

企业发生的但由本期和以后各期负担的分配期超过1年的费用，如经营租赁租入的固定资产发生的改良支出，应在“长期待摊费用”科目核算。本科目可按费用项目进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销的长期待摊费用。

长期待摊费用是指公司已经支出但不能计入当期费用的那些费用。这些费用将在未来几年内摊销。它们和待摊费用的区别在于年限超过一年。为什么花出去的钱不能算在费用里？因为公司会计的配比原则要求某一期间的费用应当与该期间的收入相关，也就是说与该期间无关的费用应当分期摊销。长期待摊费用是指不能计入当期的费用。

企业发生的长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”、“原材料”科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“长期待摊费用”。

例：2007年4月1日，某企业以经营租赁方式租入一项固定资产，租赁期限为5年，该固定资产使用寿命为10年。为提高该固定资产的生产效率，企业在购买租赁资产时对其进行了改进，改进费用为 万元。会计处理是：

发生改善支出时：

借：长期待摊费用 万元

信用：银行 万元。

每月摊销：

年摊销额=96，000 5

=19200元/年

月摊销额=19，200 12

=1600(人民币/月)

借：管理费1600元。

贷款：长期待摊费用1600元

例如，某企业在筹建期间发生了以下费用：15万元的办公费、培训费、印刷费、注册费等。用银行存款支付，员工工资 万元用现金支付，差旅费用1000元。

准备期间发生的不计入资产价值的费用，在生产经营当月摊销；

准备期间发生的应计入长期待摊费用的相关费用，其核算方法如下：

借：长期待摊费用 万元

信用：银行15万。

现金1000

应付职工薪酬33，354，职工薪酬48，000。

摊销上述费用时：

借：管理费 万元

借款：长期待摊费用 万元

新会计准则如何核算待摊费用？

要解决这个问题，首先要看财务会计准则是如何解释长期待摊费用的。

长期待摊费用是指已经用该账户核算企业费用，但摊销期限超过一年(不含一年)的费用，包括固定资产修理费、租入固定资产改良费和其他摊销期限超过一年的待摊费用。

在“长期待摊费用”科目下，企业应按费用种类设置明细账，进行明细核算，并披露其摊余价值、摊销期限、摊销方法等。根据会计报表附注中的费用项目列示。

按照上面的解释，我们能得到的关键信息是一年或者更长时间。即使金额较大，一年以内的费用也不计入长期待摊费用。

另外，长期待摊费用可以理解为固定资产和无形资产，每月计提折旧，这样更容易理解。

实践中有很多费用需要通过长期待摊费用结转记账。比如某公司租宿舍，一次性支付两年租金24万元。这时候不能直接把这个金额计入当期费用，另一种是结转，通过长期待摊费用摊销。

会计分录如下：

借：长期待摊费用240，000元

信用：银行24万。

进行每月摊销：

借：管理费-福利费10 000元

贷：应付员工工资10000。

借：应付职工工资10 000元

贷款：L