代账公司如何计算增值税税率(关于受托代销，增值税如何处理)

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  好顺佳集团

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  2023-02-09 10:12:16

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我国增值税根据发票扣除进项税制度，对于委托销售等经营行为，委托人和受托人之间没有有偿转让产品的所有权，但为了防止增值税专用发票链中断，保证税收抵免制度的实施，我国税法将委托销售行为视为像销售货物一样征收增值税。也就是说，委托人销售代理销售品时，应向买方开具增值税专用发票，进行销售处理，缴纳增值税，然后根据与委托人签订的合同定期制定代理销售清单，与委托人结算贷款及手续费。同时，委托方根据代理销售清单向委托方开具增值税专用发票，并根据销售处理缴纳增值税。委托代理公司主要以支付手续费和购买等两种方式处理，下面以两种方式显示委托和受托人相关会计。

第一，与购买方式等同。

委托人和受托人根据协议价格签订接受代理销售的货款的协议，实际销售价格可由受托人自定义，实际销售价格和协议价格的差异归受托人所有。受托人销售商品后，应根据实际售价确认为销售收入，计算增值税销售税额，并向委托人出具代理销售报表。委托人收到代理销售报表后，确认收入，计算增值税销项税。

例1、A企业委托B企业销售50件甲商品，合同售价为200元/件，该商品费用为150元/件，增值税率为17。A企业在收到B企业开设的代理销售报表时，开具增值税专用发票，注明价格10000元、增值税1700元。b企业实际销售时开具的增值税专用发票上写着价格12000韩元、增值税2040韩元。

(一)委托人相关会计处理

1、a企业将a商品交付给b企业时。

借款：委托销售商品7500

贷款：库存商品7500

2、收到B企业委托名单时

借款：应收款-b企业11700

贷款：主要业务收入10，000韩元

纳税-增值税(销项税)1700

借款：主营业务费用7500韩元

贷款：委托销售商品7500

3、b企业收到汇款的货款时。

借款：银行存款11700

贷款：应收账款-b企业11700

(二)受托人相关会计处理

1、收到甲商品的时候

借款：委托委托货物10000韩元

贷款：委托商品贷款10，000韩元

2、实际销售甲产品时。

借款：银行存款14040

贷款：主要业务收入12000韩元

纳税-增值税(销项税)2040

借款：主营业务费用10，000韩元

贷款：委托委托委托商品10，000韩元

借款：代理销售商品贷款10000韩元

纳税-增值税(进项税)1700

贷款：应付帐款-企业11700

3、按合同合同价格向A企业支付购买价格时。

借款：应付帐款-企业11700

贷款：银行存款11700

二、手续费支付方式。

委托人在收到受托人的代理销售报表时，按照合同售价反映销售收入，计算增值税销项税，然后按照销售额的一定比例支付受托人代理销售手续费，支付的手续费作为营业费用支出。受托人代理销售商品也是以应税销售计算增值税销项税，征收的代理销售手续费属于应税劳务，包括在收入中，所以要征收营业税。该营业税的计税标准是：委托人按照与委托人的合同售价销售委托商品，按照合同售价的一定比例收取手续费的情况下，该手续费将成为营业税计税依据。受托人提高委托商品的价格进行销售，仍以委托方和合同销售价格结算，同时收取手续费的情况下，受托人的收入应包括销售货物差额和另外收取的手续费两部分，并对这两部分缴纳营业税。

例2、A企业委托B企业销售50件甲商品，合同售价为200元/件，该商品费用为150元/件，增值税率为17。a企业按合同售价的10支付B企业代理销售手续费。A企业在收到B企业代理商清单时，向B企业开具增值税专用发票，注明价格10000元、增值税1700元。受托人代理销售手续费营业税适用税率为5。

(一)委托人相关会计处理

1、a企业将a商品交付给b企业时。

借款：委托销售商品7500

贷款：库存商品7500

2、收到委托名单的时候。

借款：应收款-b企业11700

贷款：主要业务收入10，000韩元

纳税-增值税(销项税)1700

借款：主营业务费用7500韩元

贷款：委托销售商品7500

借款：营业费用1000 (50 200 10)

贷款：应收账款-b企业1000

收到了3，B企业汇款的净10700韩元(11700-1000韩元)

借款：银行存款10700

贷款：应收账款-b企业10700

(二)受托人相关会计处理

1.根据与委托人的协议价格销售代理销售商品，按照合同销售价格的一定比例收取手续费

(1)收到a企业a商品时

借款：委托委托货物10000韩元

贷款：委托商品贷款10，000韩元

(2)实际销售商品时

借款：银行存款11700

贷款：应付帐款-企业10000韩元

纳税-增值税(销项税)1700

借方：应税大象税捐-加值税(进项税)1700

贷款：应付帐款-企业1700

借款：代理销售商品贷款10000韩元

贷款：委托委托委托商品10，000韩元

(3)返还企业贷款，计算代理销售手续费时；

借款：应付帐款-企业11700

贷款：银行存款10700

代理销售收入1000 (50 200 10)

借款：代理销售收入50(取消代理销售手续费的适当营业税直接代理销售收入)

贷款：缴税-营业税50 (1000 5)

2.加价销售代理销售商品，同时按合同销售价格的一定比例收取手续费

以这种方式，受托人的会计处理与收购方式下的会计处理基本相同，但不同的是，还要同时收取手续费。

假设胜例2、B企业实际销售甲方商品时开具的增值税专用发票上收取价格12000元、附加税2040元、按合同售价的10收取代售手续费。

(1)收到a企业a商品时

借款：委托委托货物10000韩元

贷款：委托商品贷款10，000韩元

(2)实际销售甲产品时

借款：银行存款14040

贷款：主要业务收入12000韩元

纳税-增值税(销项税)2040

借款：主营业务费用10，000韩元

贷款：委托委托委托商品10，000韩元

借款：代理销售商品贷款10000韩元

纳税-增值税(进项税)1700

贷款：应付帐款-企业11700

(3)按合同售价向A企业支付货款，计算代理销售手续费时；

借款：应付帐款-企业11700

贷款：银行存款10700

代理销售收入1000(5020010)

借款：代理销售收入150

贷款：应纳税税-营业税150 [(12000-10000 1000) 5]

简单地说复杂的问题。

1、小规模纳税人增值税简单征收，征收率为3，因此无论是否开具特别票，都不需要扣除购买发票。

2.不管是否开具增值税专用发票，都不影响企业所得税。

3.月销售额在10万韩元以下或季度销售额在30万韩元以下的小规模纳税人，按规定免征增值税，但开具增值税专用发票时，应按照专用发票上规定的税额缴纳增值税，并以此为依据计算城市维护建设税、增加教育费和地方教育费等。对于未开具增值税专用发票的销售额，继续享受免税政策。

4.对于月销售额超过10万元或季度销售额超过30万元的小规模纳税人，开具增值税专用发票或普通发票不会影响增值税、城建税及额外计算。

5、税率不存在逐步增加的问题。

希望我的回答对你有帮助。

代理账户公司属于服务业，小规模缴纳3分增值税，如果是一般纳税人，是6分。

只收加工费而不收加工费，只计算加工费部分缴纳增值税，税率为17(小规模纳税人为3)，其他费用加在一起计算。实际上与一般加工企业的税金相同。

首先，企业开什么类型的发票，与从事的业务或服务有关，根据最新的国家相关政策、发票管理办法等相关规定，代理会计是现代服务业，当然要开增值税发票，但最终要决定是这个增值税专项表还是普遍一定的条件。例如代理会计公司是一般纳税人，服务对象也是一般纳税人，当然要开税率为6的专用发票。如果服务对象是小规模纳税人，则必须开具税率为6的增值税一般发票。例如，如果代理会计公司本身是小规模纳税人，服务偶像是一般纳税人，则需要自行开立3的增值税专用发票，或者替换税务机关征收率为3的增值税专用发票。如果服务对象是小规模纳税人，则只能开具征收率为3的增值税一般发票！