三家公司债务抵消做账(抵消分录怎么做)

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  好顺佳集团

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  2023-02-08 09:50:44

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合并会计报表抵销分录是指在编制合并会计报表时，应抵销的相关项目的调整分录。合并抵销是指母公司的合并财务报表以母公司及其子公司的个别财务报表为基础。

抵销母公司与子公司之间的内部交易对母公司及子公司个别财务报表中相关项目的影响与对合并财务报表中相关项目的影响之间的差异。母公司在合并和抵销时所作的会计分录称为合并和抵销分录。编制抵销分录的目的和作用是消除内部交易对母公司及其子公司个别财务报表中相关项目的影响与合并财务报表中相关项目的影响之间的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表中的反映保持一致，但这种一致仅适用于编制合并财务报表。

合并资产负债表中的抵销项目主要包括母公司对子公司的股权投资项目和子公司的所有者权益项目、母公司与子公司的内部交易、存货未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；合并利润及利润分配表中的抵销项目主要包括纳入合并范围的子公司内部销售收入及销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和利润分配项目；合并现金流量表中的抵销项目在编制合并资产负债表和合并利润及利润分配表时一并处理。

编制合并会计报表的主要功能是真实、公允地反映母公司和子公司整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。

根据2006年颁布的企业会计准则，母公司不再需要返还子公司的盈余公积。

特性

编制抵销分录的目的和作用决定了它不同于日常会计处理中编制的其他会计分录，具有以下特点。

1.合并抵销分录主要起到抵销相关报表项目数据的作用。

根据这一特点，一般情况下，合并抵销分录的借贷双方所涉及的具体项目，可以结合报表项目的性质来确定，不会弄错待抵销报表项目的借贷方向。例如，在抵销内部存货、固定资产和无形资产交易中的未实现利润时，如果相关资产的内部售价高于原出售方的账面价值或成本，则未实现利润为利润，导致个别财务报表期末相关资产的账面价值被高估。在编制合并抵销分录时，贷款人应抵销相关资产项目，借款人应抵销相关损失和超额项目。如果相关资产的内部售价低于原出售方的账面价值或成本，则未实现利润为亏损。因此，个别财务报表期末相关资产的账面价值被低估。编制合并抵销分录时，借款人应抵销相关资产项目，贷款人应抵销相关损失和溢余项目。

2.合并抵销分录不需要过账，不会导致当期和未来期间个别报表中财务相关项目的数据发生变化。合并抵销分录的编制使个别财务报表中内部交易的反映与合并财务报表中的反映保持一致，但这种一致只是为了编制合并财务报表，而不是为了调整母公司及子公司提供的个别财务报表。因此，合并抵销分录不需要过账，编制合并抵销分录并不意味着个别报表财务相关项目的账簿数据和报表数据发生变化。

3.合并抵销分录抵销了报表项目不是具体科目的情况。的名字

建议双方先用对方的发票确认费用并记入应付账款，同时用记账联确认业务收入并记入应收账款。然后根据双方的约定，由双方各自核销应收账款和应付账款。如有差额，用银行存款收/付。即发生债权债务抵销时，应根据双方的确认文件进行核算：

借：应付账款：* *单位；

贷：应收账款：* *单位

合并报表六项抵销分录：

母公司的全资子公司

借：实收资本

缴入盈余

功能过剩

未分配利润

综合差价(或贷款)

贷款：长期股权投资

非全资子公司

借：实收资本

缴入盈余

功能过剩

未分配利润

综合差价(或贷款)

贷款：长期债务投资

少数股东权益

母子公司之间内部债权债务的抵销

借：其他应付款

贷：其他应收款

借：预付款

信用：预付款

借：应付票据

贷项：应收票据

债券投资与应付债券之间的抵销

借：应付债券

综合差价(或贷款)

贷款：长期债务投资

借：投资收益

综合差价(或贷款)

贷：财务费用

应收账款抵消应付账款

借：应付账款

贷：应收账款

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年度，应收账款余额保持不变。

借：应付账款

贷：应收账款

借款：坏账准备(上年数)

贷款：年初未分配利润(以前年度数)

跨年度，上年坏账冲抵。

借：应付账款

贷：应收账款

借款：坏账准备(上年数)

贷款：年初未分配利润(以前年度数)

借：坏账准备

贷：管理费用

跨年度，应收账款余额减少。

借：应付账款

贷：应收账款

借款：坏账准备(上年数)

贷款：年初未分配利润(以前年度数)

借：管理费

贷款：坏账准备

母公司和子公司之间内部库存交易记录的抵销

与子公司销售价格无关。

本期买入的股票，本期全部卖出。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务支出(子公司成本)

本期购入的存货，本期不对外销售。

借：主营业务收入(母公司收入)

贷款：主营业务资金(母公司成本)

存货(母公司未实现毛利)

外部销售的一部分

借：主营业务收入(母公司销售比例)

贷款：主营业务成本(子公司销售比例)

库存的一部分

借：主营业务收入(母公司未售出比例)

贷款：主营业务成本(母公司未售出比例)

存货(毛利未售出比例)

跨年度抵销

上期未售出的存货本期继续未售出，本期没有新的进货。

借：年初未分配利润(前期母公司未实现毛利)

贷：存货(母公司前期未实现毛利)

上期未售出的存货，本期对外销售，本期没有新的进货。

借：年初未分配利润(前期母公司未实现毛利)

贷：主营业务成本(子公司当期实现的毛利)

外部销售

借：年初未分配利润(未实现毛利销售比例)

贷款：主营业务成本(未实现毛利销售比例)

形成库存

借：年初未分配利润(未实现毛利未销售比例)

贷：存货(未实现毛利未售出比例)

母子公司内部固定资产交易的抵销

没有折旧的固定资产交易记录的抵销

财政年度

借：主营业务收入(母公司收入)

贷款：主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司毛利)

后续交易期

借：b处未分配利润

借：累计折旧(本年计提更多折旧)

贷：管理费用(本年计提折旧)

借：累计折旧(以前年度累计折旧额)

贷：年初未分配利润(以前年度累计折旧)

退出(到期清理、提前报废、超期使用)

呼气

借：年初未分配利润

贷款：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

借：年初未分配利润

贷：管理费用

提前退休

借：年初未分配利润

贷款：固定资产原价

借：累计折旧

贷：管理费用

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

长期使用

借：年初未分配利润

贷款：固定资产原价

借：累计折旧

贷：年初未分配利润

母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销

借：少数股东权益

产量

留存利润

贷：提取盈余公积。

应付利润

未分配利润

盈余公积的抵销

本年度的偏移量

借：提取盈余公积

贷：盈余公积

往年抵销

借：年初未分配利润(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

贷：盈余公积(子公司资产负债表，盈余公积期初数)

所谓抵销会计处理，最常见的就是债权债务的抵销。在企业单位的财务会计管理中，应收账款和应付账款存在于两个相同的科目之间。比如甲公司欠乙公司一百万货款，乙公司欠甲公司一百万贷款，两者之间的债权债务关系可以抵消。A公司在处理账目时，借记应付账款，贷记应收账款，B公司借记应收账款，贷记应付账款。