业务分包公司怎么做账(分包工程出纳做账流程)

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  好顺佳集团

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  2023-02-08 09:03:20

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1.预付工程款

根据合同约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目

借：应付账款——应付分包款

贷：银行存款

2.工程款结算

应根据与分包企业确认额结算通知单，确认应付的工程款

借：合同履约成本——工程施工——分包工程费用

贷：应付账款——应付分包款

对于总分包工程，按营业税相关规定属于差额纳税，但企业所得税没有差额纳税的规定。

比如总包工程1000万，分包出去800万： （1）按总包工程合同规定，应由总包方直接对建设方开具工程全款1000万总的发票，同时确认收入。总包按合同收款 借：银行存款（或应收帐款） 1000 贷：主营业务收入 1000 （2）支付分包方合同款800万，由分包方按分包款给总包公司开具发票800万。支付分包合同款并代扣营业税 借：主营业务成本 800 贷：银行存款 800-800* = 应交税费-代扣营业税费 （3）总包方计提减除分包金额后的营业税费。总包方计税时 借：营业税金与附加 200* = 贷：应交税费-应交营业税费

主要账务处理程序

1、期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

2、期末，根据应收的总包管理费，贷记“主营业务收入-分包收入”科目；根据应代扣的税费，贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”；根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”；借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

3、以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目；根据材料账面价值，贷记“原材料”科目；根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。

4、期末，把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配，分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×（分包合同总价／总包合同总价）。根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。

5、缴纳代扣代缴的税费时，借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目，贷记“银行存款”科目，并向分包单位转交完税证明。

第一步:收到劳务费收入的会计分录

借:现金(或银行存款)

贷:其他业务收入(或主营业务收入)

Z公司是劳务外包用工单位.如果收到W公司支付的劳务费,站在Z公司的角度是确认收入的.至于是34;其他业务收入34;还是34;主营业务收入34;这主要是看Z公司是不是经常发生劳务外包的业务,如果是就确认为34;主营业务收入34;,如果不是经常发生的就确认为34;其他业务收入34;.

第二步:发生劳务费用支出的会计分录:

借:其他业务支出(或主营业务成本)

贷:银行存款(或应付工资等)

这笔分录主要表示的是Z公司为参与W公司这次劳务外包业务的工作人员支付薪资.同理,是计入34;其他业务支出34;还是计入34;主营业务成本34;是和上一步的会计分录相对应的.主要是看是否经常发生劳务外包的业务.

第三步:计提税费的会计分录:

借:税金及附加

贷:应交税费

这里的34;应交税费34;主要涉及增值税、城市建设维护税和教育费及附加.

增值税的税率是6,城建税是增值税的7,教育费及附加是增值税的5.

第四步:结转税费

借:本年利润

贷:其他业务支出(或主营业务成本)

这里和第一步、第二步涉及的会计分录保持一致.

分包单位开的发票给总包方，分包方应做分录：

借：应收账款贷：工程结算假设工程进度与工程结算进度相同，结转工程收入、成本借：主营业务成本借：工程施工-合同毛利贷：主营业务收入根据分包方开具发票的金额及相应计缴的税金入借：营业税金及附加贷：应交税金\其他应交款