以旧换新业务卖方的财务和税收待遇

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  好顺佳集团

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  2021-03-16 02:44:42

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以旧换新业务卖方的财务和税收待遇

以旧换新意味着买方将卖方用过的物品换成新产品。它实际上是一种专注于销售并结合了购买和销售的销售方法。在以旧换新业务中，新产品以正常价格出售，并且购买者将旧产品交换为新产品。旧旧以旧换新是指购买者将用过的物品换成卖方的新产品。它实际上是一种专注于销售并结合了购买和销售的销售方法。在旧换新业务中，新产品以正常价格出售，买方将旧产品换为新产品，并且旧产品以一定标准定价，以抵消新产品的价格。 “以旧换新”的家电政策极大地促进了家电企业的销售增长。公司的许多购买和销售也是以这种方式完成的，但是大多数业务涉及固定资产。在旧的以旧换新方法下，购买者支付的溢价通常高于25％，因此会计处理不能等同于非货币资产交易。此外，购买以旧换新的旧固定资产的购买时间不同，处置时适用的增值税率也不同；一般纳税人和小规模纳税人的会计和税收待遇也有所不同。本文示例了以旧换新业务卖方的会计和税收处理。

一、销售收入的确定

以旧换新销售商品时，应以新商品的同期销售价格确定销售，老商品的购买价格不得抵销。货物的销售和二手货的有偿购置是两个不同的业务活动，销售金额和购买金额不能相互抵扣。在公平交易的情况下，旧产品的折扣与买方支付的货币金额之和应等于新产品的公平市场价格（含税）。因此，含税销售收入应根据旧产品的折扣和买方支付的差额确定。 ，然后根据公司适用的增值税率确定销售收入。

二、获得的以旧换新商品的会计和税收处理

在卖方回收旧货之后，旧货的处置通常分为三种情况：一种是将旧货出售给废料回收单位，另一种是将旧货作为资源回收，第三是避免旧货。产品报废后，将污染环境（例如旧电池等），公司将回收旧产品并进行综合处理。不论哪种情况，企业在获得使用过的商品后，通常首先将它们视为库存管理，并根据不同情况根据扣减的价值将其计入“原材料”或“库存商品”。由于通常没有相应的二手商品增值税发票，因此无法扣减进项税。

三、案例研究

1.普通纳税人的待遇

示例1：阳光家电商店使用旧换新方法促销电视机。每台旧电视机的价格为400元，消费者只需支付2408元现金即可获得新电视机。以上款项已以现金支付，回收的旧电视机已被检入仓库。同类电视机的平均价格为每台2808元，当月以这种方式售出了1000台电视机。

家电商店的投标价格为含税价格，因此会计处理为：

销售收入=含税销售价格/（1 +增值税率）= 2808×1000÷（1 + 17％）= 2400000（元）

借用：库存旧电视40000 0. 00

库存现金240800 0. 00

贷款：主营业务收入240000 0. 00

应付税款增值税（销项税）40800 0. 00

2.小规模纳税人的待遇

适用于小规模纳税人的税率不同于一般纳税人的税率。在2009年1月1日之前发生的营业税税率为4％，在此之后发生的营业额将征收增值税。增值税税率为3％。

示例2：2009年5月，一家五星级电器商店（小规模纳税人）以旧换新出售了电视机，开具了38张普通发票，并收到了8万元的付款。并注明二手商品的抵扣价值为30,000元。

2009年，小规模纳税人以3％的税率计算增值税。根据实际收到的金额和二手商品的价值对销售收入进行定价，并将二手商品作为库存单独定价，并输入到库存帐户中。因为商业场所的出价是含税价格，所以

使用：

销售收入=含税销售价格/（1 +增值税率）=（80000 ＋ 3000 0）÷（1 ＋ 3％）≈106796. 12（元）