扣回代缴税费可以入税务账(代扣代缴增值税和代扣代缴企业所得税的凭证分录怎么做)

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  好顺佳集团

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  2022-11-21 12:24:03

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代扣增值税和代扣企业所得税，凭证分录为：借：其他应收款——代扣所得税(凭证附一般税收缴款书复印件和代扣所得税凭证，原件交对方作为付款依据)借3360银行存款从已支付的管理费中扣除代扣增值税和代扣企业所得税，凭证分录为3360借3360管理费等科目借3360其他应收款——代扣所得税银行存款。

个人所得税费用申报簿记

1.扣缴义务人用于奖励纳税人的，取得的收入可以与经常项目挂钩，不作为收入处理；

2.扣缴义务人不作为征税人员(财务人员)个人报酬而计入企业用于其他用途的，应作为与日常活动有关的其他项目，在利润表“其他收入”项目中列示。

根据《数明号123》(财税〔2016〕36号)规定，中华人民共和国(以下简称境外)以外的单位或者个人在中国境内发生应税行为，且在中国境内未设立经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，中华人民共和国财政部、国家税务总局另有规定的除外。买方作为扣缴义务人，虽无纳税义务，但有代扣代缴相应税款的义务。如不按规定代扣代缴税款，造成应纳税款流失或代扣、挪用、不按时将代扣税款缴入国库的，一经税务机关发现，将承担相应的法律责任。

下面举例说明具体的账务处理。

甲公司聘请境外公司提供相关管理咨询服务，并向该境外公司支付管理咨询费80万元。因此，该应税行为的适用税率为6%，代扣代缴的增值税计算如下：

80， (1 6%) * 6%=45， 元。

具体条目是：

1)代扣税费

借：应付账款45， 元。

贷：应交税费——，代扣代缴增值税 。

2)缴纳税费

借：应交税费-代扣代缴增值税45， 元。

贷方：银行存款45， 元。

另外，如果A公司是一般纳税人，A公司可以将代扣代缴的增值税转为进项税，再从销项税中抵扣。

借：应交税费-应交增值税(进项税)5，

贷：应交税费-代扣代缴增值税5， 。

扣缴增值税需要提供境外单位的完税凭证、书面合同、支付凭证和对账单或发票。如果资料不全，就不能从销项税额中抵扣。