办理出口代理记账(上海进出口公司财务代理怎样收费，代理公司出口退税)

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  好顺佳集团

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  2022-11-21 09:56:37

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  2428

有需要咨询至臻联合会计事务所

首先代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代办出口货物销售的一种出口业务。代理出口业务的特点是，受托单位对出口货物不作进货和自营出口销售的帐务处理，不负担出口货物的盈亏。在代理出口业务中受托方收取一定比例的手续费。委托企业属自营出口销售。受托代理出口企业应提供下列资料：

1、委托代理出口协议；

2、受托方代理出口的“出口货物报关单”（出口退税联）；

3、出口货物外销FP；

4、出口货物收汇核销单（出口退税专用），协议规定由委托方收汇核销的除外。出口企业将代理出口的货物与其他出口货物一并报关出口或收汇核销的，还应附送出口货物报关单或出口收汇核销单原件和复印件各一份。委托代理出口货物的退（免）税规定当然最主要的是签订合同哦。

出口业务流程：

双方签约达成合同协议→组织出口货源→对方开立信用证或安排货运→办理托运手续→交单议付→妥善处理索赔等→出口退税等

自营出口业务的会计核算：

①出口交单销售成立，做销售转账

借：应收账款—应收外汇账款—xx客户

贷：主营业务收入—自营出口销售收入

②同时结转出口成本

借：主营业务成本-自营出口销售成本-xx商品

贷：库存商品-库存出口商品

应交税费-应交增值税-进项税额转出(指不退税部分的金额)

③提取出口退税部分转账

借：应收账款-应收出口退税

贷：应交税费-应交增值税-出口退税转出

④出口收汇并结汇

借：银行存款-待核查账户-结汇户

贷：应收账款—应收外汇账款—xx客户

⑤支付国内运费、杂费、国外运费、保险费、佣金等

1)支付国内运费：

借：销售费用-运杂费

贷：银行存款/库存现金

2)支付国外运费

借：主营业务收入-自营出口销售收入(红字)

贷：银行存款

代理出口业务的会计核算

①收到代理出口商品时，

借：受托代销商品-xx商品-xx客户

贷：应付账款-委托方

②代办出口发运、交单

借：应收账款-应收外汇账款-xx客户

贷：代理出口销售收入-xx商品

③结转代理出口成本

借：代理出口销售成本-xx商品

贷：受托代销商品-xx商品

④代理出口收汇并且结汇、支付银行费用

借：银行存款-人民币

应付账款-委托方(付银行费用)

贷：应收账款-应收外汇账款-xx客户

贷：应付账款-委托方(发生汇兑损益)

⑤代付国内外费用时

借：应付账款-委托方

贷：银行存款-人民币户

⑥清算代理货款、结算代理手续费

借：应付账款-委托方(指扣除支付费用后的余额)

贷：银行存款-人民币户

外贸公司出口退税账务处理分析如下：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定：出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式(海、陆、空、邮)，均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税(增值税)核算：外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

(1)购进出口货物时：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税(进项税金)

贷：银行存款(应付账款)

(2)货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额：

借：主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)

—应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税款，：

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税(消费税)核算：外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

(1)货物出口后计算应退税款：

借：应收出口退税(消费税)

贷：主营业务成本

(2)收到退回的消费税款时：

借：银行存款

贷：应收出口退税(消费税)

会计实务比较常见的代理出口是外贸企业代理生产企业出口。

代理出口中主要涉及到的会计记账凭证包括：

1）出口报关单

2）出口收汇的单据和结汇的单据

3）委托代理出口证明

4）如果涉及到出口税金还需要海关代征出口增值税、关税缴款书

5）支付给委托方的汇款凭证；

上述原始凭证可以放在记账凭证后装订。

但是受托方也需要按月将出口资料装订成册，单独保存，留待税务机关检查！

自营出口业务的会计核算：

①出口交单销售成立，做销售转账

借：应收账款—应收外汇账款—xx客户

贷：主营业务收入—自营出口销售收入

②同时结转出口成本

借：主营业务成本-自营出口销售成本-xx商品

贷：库存商品-库存出口商品

应交税费-应交增值税-进项税额转出(指不退税部分的金额)

③提取出口退税部分转账

借：应收账款-应收出口退税

贷：应交税费-应交增值税-出口退税转出

④出口收汇并结汇

借：银行存款-待核查账户-结汇户

贷：应收账款—应收外汇账款—xx客户

⑤支付国内运费、杂费、国外运费、保险费、佣金等

1)支付国内运费：

借：销售费用-运杂费

贷：银行存款/库存现金

2)支付国外运费

借：主营业务收入-自营出口销售收入(红字)

贷：银行存款

代理出口业务的会计核算

①收到代理出口商品时，

借：受托代销商品-xx商品-xx客户

贷：应付账款-委托方

②代办出口发运、交单

借：应收账款-应收外汇账款-xx客户

贷：代理出口销售收入-xx商品

③结转代理出口成本

借：代理出口销售成本-xx商品

贷：受托代销商品-xx商品

④代理出口收汇并且结汇、支付银行费用

借：银行存款-人民币

应付账款-委托方(付银行费用)

贷：应收账款-应收外汇账款-xx客户

贷：应付账款-委托方(发生汇兑损益)

⑤代付国内外费用时

借：应付账款-委托方

贷：银行存款-人民币户

⑥清算代理货款、结算代理手续费

借：应付账款-委托方(指扣除支付费用后的余额)

贷：银行存款-人民币户

外贸出口企业会计做账流程是什么

外贸公司出口退税账务处理分析如下：

1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定：出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式(海、陆、空、邮)，均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税(增值税)核算：外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。

(1)购进出口货物时：

借：库存出口商品

应交税金—应交增值税(进项税金)

贷：银行存款(应付账款)

(2)货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额：

借：主营业务成本(征退税差额)

应收出口退税

贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)

—应交增值税(出口退税)

(3)收到出口退税款，：

借：银行存款

贷：应收出口退税

3、外贸公司出口退税(消费税)核算：外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。

(1)货物出口后计算应退税款：

借：应收出口退税(消费税)

贷：主营业务成本

(2)收到退回的消费税款时：

借：银行存款

贷：应收出口退税(消费税)