分公司清理债务怎么做账(分公司注销合并帐务处理)

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  好顺佳集团

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  2022-11-18 23:11:42

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第一，会计问题。税法中没有明确的文件规定。可以参照财政部(财会字[1997]30号)3354会计号123企业合并的会计处理：

1.被合并企业的会计处理(一)经批准的被合并企业应对固定资产、流动资产、无形资产、长期投资和其他资产进行全面清查登记，进行财产清查，同时对所有资产损失和债权债务进行全面清查核实。

财产清查过程中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废，应当按照会计制度的规定计入当期损益，同时核销相关资产的账面价值。

对于尚未结算的潜亏、产成品盘亏和损失，经主管财政机关批准后，冲减盈余公积和资本公积，冲销资本不足部分，借记盈余公积、资本公积、实收资本科目，贷记“待处理财产损溢”、“利润分配——未分配利润”科目。

(二)被批准合并的企业，应按规定将其财产交由法定资产评估机构进行评估，然后根据评估确认的价值与账面价值的差额，借记(或贷记)相关资产科目，贷记(或借记)“资本公积”科目。

其中，固定资产按固定资产原值与原账面价值的差额，借记(或贷记)“固定资产”科目，按两者的差额，贷记(或借记“资本公积”科目，贷记(或借记“累计折旧”科目。

(三)关旧账：丧失法人资格的企业关旧账时，借记全部负债和所有者权益账户的余额，贷记全部资产账户的余额；保留法人资格的企业仍可继续使用原企业账簿；您也可以结束旧帐户并建立一个新帐户。

无论企业是继续使用原账簿还是另立账户，被合并企业的全部净资产都应转入实收资本。2.被合并企业的会计处理(1)被合并企业丧失法人资格，有偿合并的，按照各项资产评估确认的价值，借记全部资产账户，按照交易价格与评估确认的净资产的差额，借记“无形资产-商誉”账户，按照确认的负债金额，贷记全部负债账户，按照确定的交易价格，贷记“专项应付款-应付被合并企业款项”账户。

企业支付价款时，借记“专项应付款——应付并购款”科目，贷记“银行存款”科目。

无偿划转合并的，按照各项资产和负债的评估价值，借记全部资产账户，贷记全部负债账户，两者之间的差额，贷记“实收资本”账户。(2)被兼并企业仍保留法人地位的，企业将有偿兼并其他企业。作为投资，将支付的价款借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”科目。

企业以无偿划转方式取得被合并企业资产的，应当按照划转的净资产，借记“长期投资”科目，贷记“实收资本”科目。二。个人认为，无论是单独核算还是统一核算，分公司都是总公司的一部分。其注销只是分公司营业执照和税务登记的注销。这个分公司已经不从事经营活动了，所以分公司的资产和负债归总公司。它的费用是总公司的费用，它的损益构成了总公司损益的一部分。如果这些资产和负债的利得和损失没有并入总行，就应该并入总行。净资产不构成资本公积。直接合并原点的资产和负债更合理

2.分公司不具有独立法人资格的，其对外债权债务全部由总公司承担。而一般分公司在业务上是相对独立的，总公司在注销时要对其进行清算，接收其资产、债权和未清偿债务。通过清算，形成清算报表，确认损益，报当地主管税务机关批准，总机构据此作出相应的会计处理。根据总公司的合并报表，其净资产(损失)冲减总公司账面上的拨款，确认损失。同时，应将应承担的债权债务纳入总行账户。

用固定资产清偿债务的，债务人应当先清理固定资产，然后按照债务的账面价值进行核销，并扣减债务的账面价值。

固定资产净额与清算费用(扣除剩余收益后)的差额，确认为当期损失或资本公积。如果计提固定资产减值准备，也应结转。

涉及溢价的，按下列规定处理：

如果收到溢价，则作为固定资产的补偿，借记“现金”或“银行存款”，贷记“固定资产”。

例如，2001年2月10日，深广公司向红星公司出售一批物资，同时收到一张面值10万元、年利率7%、期限6个月、偿还红星公司到期本息的票据。当年8月10日，红星公司出现资金困难，无法兑付收据。经双方协商，深广公司同意红星公司用一台设备抵偿应收票据。该设备历史成本12万元，累计折旧3万元，清理费1000元，计提减值准备9000元。假设不考虑其他相关税费。

红星公司的会计处理如下。

(1)计算

债务重组日，重组债务的账面价值为103，500 [100，000 (17%/2)]减：所转让固定资产的账面价值为81，000元(120，000-3，000-9，000)。

发生的相关费用在1000元以下

差额21 500元

(2)会计处理：

借：清理固定资产81000元

固定资产减值准备9 000

累计折旧3万元

贷款：固定资产12万。

借：固定资产清理1000元

信用：银行1000元。

借：应付票据103 500

借款：清理固定资产82000元

资本公积——其他资本公积21 500