分公司上交税后利润总公司做账(子公司上缴给母公司的利润是否要交税，可否避免，账务如何处理)

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  好顺佳集团

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  2022-11-18 22:58:25

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企业所得税对股息收入免税，只要满足几个条件：

1.投资是股权投资。

2.被投资方为居民企业。即在中国成立的企业。

3.直接投资。

4.投资上市公司公开发行的股票，需要连续持有12个月以上。

满足上述条件的，母公司可以从子公司取得股息，不需要缴纳企业所得税。但是，需要注意的是，这一规定是在企业所得税中规定的，也就是说，母公司和子公司都应该适用税号123。如果是独资或合伙企业，《企业所得税法》不适用，那么自然不会享受这个优惠政策。

那么如果不能享受优惠，可以避免吗？我的回答是不能完全避免，但是可以适当减少。我们知道贷款利息是可以税前支付的，但是如果是向非金融机构借款，利息不能超过同期同类金融机构的贷款利率。如果向股东借款，还需要满足一个条件，即借款金额不超过债务资本比的部分计算的利息可以税前列支(财税[2008]121号)。

为什么要提利息？我们可以用另一种方式给股东分红，也就是以利息的形式。要知道支付给股东的股息是税后利润，也就是说这个利润已经一次性缴纳了企业所得税。到了股东处，如果不符合税收优惠条件，就要比股东支付的股息多交一倍的所得税，也就是双重征税。

但是通过付息的方式，子公司的利息可以税前支付，所以不用缴纳企业所得税。在支付给股东后，股东按照利息收入缴纳企业所得税，也就是说，同样一笔钱，只需要缴纳一次企业所得税。

当然，上述方法的前提是股东要先给子公司一笔钱。如果母公司本身资金紧张，那么这种方法就不用考虑了。

账目怎么处理？你可以通过这个网上查，就不会在这里浪费空间了。

感谢阅读以上内容！

母公司从分公司收到的利润作为“投资收益”科目：银行存款贷款：投资收益母公司按税后净利润计提法定盈余公积。

分公司本身不具备法人资格。如果分公司进行独立核算，公司的款项将计入往来账户。分公司不进行独立核算的，收入由总公司确认。

分公司的利润不能分配给负责人。

分公司利润分配的主体是公司。分公司不具有法人资格，分公司没有股东，不能向股东分配利润。公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，不得提取。

子公司的会计处理：根据子公司股东会的利润分配决议：借：利润分配——未分配利润贷：应付利润转利润借：应付利润贷：银行存款。

母公司：贷款：应收股利贷款：投资收益贷款：银行存款贷款：应收股利