兼营公司怎么做账(企业兼营如何确定收入)

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  好顺佳集团

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  2022-11-18 17:16:23

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营业执照规定的经营范围不一定是主营业务利润。具体业务在整体收入中所占的比重大小、发生频率、企业拥有的经营资产在企业收入中所占的作用都有所不同。

同时兼营的业务也不一定是其他业务收益，要根据具体情况决定。如果兼营业务在全部收入中所占的比重很大，那就构成了主营业务收入。

增值税收入和营业税收入需要分开计算(收入和费用需要分开计算)，需要单独纳税，营业税收入消耗的成本部分获得的增值税扣除证明不能扣除增值税。

实际工作中经常发生混合销售和兼营业务，但很多财务人员混淆了这两项业务，使增值税缴纳得更多或更少。由此可见，这两项工作的处理对不少财务人员来说是个难点。下面好顺佳详细介绍了这两项业务，希望通过自我介绍，金融伙伴们能够真正掌握这两项业务的实质，从而减少纳税风险。(大卫亚设)。

第一，混合销售和兼营的差异

区分表

(一)掌握混合销售行为时要注意三个“1”。

1.相同的销售行为既包括商品销售，也包括提供应税服务，强调相同的销售行为。

2.商品销售和提供应税服务的价格同时从一个购买者处获得。

3.混合销售只征收一种税率。也就是说，根据商品销售税率或提供应税服务税率。

(b)掌握兼营时要注意两个“两个”。

1.纳税人的经营范围包括商品销售或应税劳务、提供应税服务、无形资产、房地产等两项业务。

2.销售商品或应税劳务，提供应税服务、无形资产、不动产，往往不是同时发生在同一购买者身上的。也就是说，同样的销售行为，即货款被征收给两个以上的消费者。

二、混合销售和兼营开票方法

(a)混合销售

混合销售中服务销售、商品销售是整体销售行为。是整体销售行为，同时发生的销售服务、商品销售，应按照主业税率在同一张发票上发放。

(二)兼营事业

在兼营业务中，销售服务和商品销售两种经营活动之间没有直接的联系和相关性。要在签订合同、开票、处理财税等方面单独计算，防止缴纳大量税金的税务风险。因此，要根据各自的业务名称和税率单独开票。

这里需要说明的是，单独开具发票并不意味着开具两张以上的发票，除了特别规定外，可以分别以不同的业务名称在一张发票的不同行开具。

三、混合销售和联合经营财税处理

[案例1]

甲方建筑企业是增值税一般纳税人，2018年1月购买设备动力材料后，以分包包结算收取1110万韩元(含税)，询问该业务是否为混合销售，并列出会计分录。

[分析]

这项业务属于混合销售。

借款：银行存款1 110

贷款：工程结算1000韩元

纳税——增值税(销项税)110

[案例2]

甲方公司是从事钢结构生产安装和建设工程的增值税一般纳税人，具有钢结构设计、生产、安装和建筑总承包四种素质。钢结构工程业务是其主业，营业收入比重大于公司全部业务的50%。2017年10月承担了某大厦的总包装工程，该工程是钢结构建筑工程。合同规定分别为设计服务5000万韩元、钢结构销售8000万韩元、建筑安装工程6500万韩元。假设不考虑发生的增值税购置税的扣除和城市维护建设税及附加情况，甲方公司这项工程各项业务的税率分别是多少？

[分析]

设计服务5000万韩元适用现代服务业税率6%。钢结构销售8000万韩元，按从事商品销售的17%税率征收。建筑安装工程6500万韩元，按从事建筑服务的11%税率征收。

各自独立核算后提交公司合并

经营行为税务处理1。兼营不同税率的应税项目都要缴纳增值税。根据纳税人的核算情况分别计算税率(1)，根据各税率计算税金(2)不单独计算，从较高的适用税率计算2。混合销售行为判断为纳税人的营业主业，只有一种税(1)以经营商品为主，增值税(2)以经营劳务为主缴纳营业税。