未开票的公司如何做账(无票销售的账务处理)

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  好顺佳集团

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  2022-11-18 15:56:46

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销售货物无票收入的账务处理怎么做

1.

企业产品已销售但未开发票，这个无票收入要和“视同销售开票”一样做账，会计分录如下：借：银行存款，贷：主营业务收入/其他业务收入，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。

2.

月末结转销售成本会计分录：借：主营业务成本/其他业务成本，贷：库存商品/原材料。

收到货款未开票的财务处理方法：

1、收货款未开发票： 借 银行存款 贷 预收账款——（客户名称）

2、等开出销售发票时： 借 预收账款——（客户名称） 贷 主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 发票开具是指法律、法规的规定在何种情况下开具发票，基于证明商品和资金所有权转移的需要、进行会计核算的需要和进行税收管理的需要，发票应在发生经营业务确认营业收入时由收款方向付款方开具，特殊情况下，由付款方向收款方开具。同时，开具发票的范围与发票使用的范围是一致的。因此，用票人发生非经营性业务时不得开具发票，单位内部各部门间发生业务往来结算款项时亦不得开具发票，可使用内部结算凭证。 发票的开具是实现其使用价值，反映经济业务活动的重要环节，发票开具是否真实、完整、正确，直接关系到能否达到发票管理的预期目的。

未开票收入。

按照相关规定，要三流一致，既发票，对公打款，合同，都要对应。正常对方对公打款也要下账，最好是开具发票。对方要不要，自己的企业开票做账务处理，这样最符合会计规定和税法规定。

走未开票收入是次要的选择，可以做未开票收入做账务处理，冲销往来款项。

对于这个问题需要从2个角度，实务中比较常见的3种情形来考虑如何进行账务处理，即：

没有开票到底是暂时性不开票还是永久性不开票？相应的销售收款是最终回到了公司账上还是股东的个人腰包？暂时性未开票，暂估确认收入

企业间交易不可能每项业务都是票随货行，实务当中，存在很多先发货，经客户验收合格后再开票，或者是客户先付款后再开票，到底收款与开票谁先谁后，主要看买卖双方到底谁处于相对优势。

按照企业会计准则的规定，并不能以是否开票作为确认收入的依据，风险与报酬的转移这样基本原则，实务中转换为只要货物已发出，并且得到了对方验收合格反馈，就可以确认为收入。

然而往往想要拿到对方书面的验收单据，这样的程序难以实现。对于没有规范需求的中小型企业，可以简化的认为只要货物已发出，就可以确认为收入。

开具发票之前已经符合收入确认条件的，财务人员需要根据签订的正式合同或销售订单来确定销售单价，根据出库单（送货单、验收单）来确定货物的销售数量，两者的乘积来计算应确认的收入金额。

0 1 根据多方资料，进行暂估账务处理的会计分录如下：

借:应收账款——暂估——A客户 500万

贷：主营业务收入——甲产品 500万

做这笔会计分录的时候，需要注意两点：销售暂估，并不需要暂估增值税（销项税额）；之前已经收到了客户部分款项，并非全额确认为应收账款，而是一部分计提的应收账款需要冲回预收账款。

0 2 后续开具发票的时候红字冲销相应的凭证（金额负数表示），并根据发票信息重新入账。

借：应收账款——A客户 -500万

贷：主营业务收入——甲产品 -500万

借：应收账款——A客户 580万

贷：主营业务收入——甲产品 500万

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）85万

永久性不开票，销售回款进股东个人账户

这种情形在中小型企业当中比较常见。销售回款的资金流无法在公司的银行账户中体现；也不需要以公司的名义对外开具增值税发票，也就是销售形式流无法在税务系统中追踪到；再加上不开票对应的货物销售过程记录不对外公开，相当于销售实物流也就也无法被检查到。三个角度来分析，对外都不可见，那么账务处理上，就可以完全不用确认为收入。

这一种不开票的行为只能是少数。不能一个公司的一大半业务都是如此，例如采购了500万元的原材料，经过料工费生产过程，形成的产品对外销售收入只有200万，那么财务比例上就很异常。

这种行为一般只会出现在中小企业，没有财务规范核算的要求。如果不对企业的财务数据进行仔细分析的话，一般是很难以发现这种不匹配的问题。

成本全额由公司承担，收入的一部分转到了表外，就会导致公司的毛利率与同行业相比，相对较低，表外收入越多，这种差距越大。

对企业的产能进行分析的时候，可能导致分析的结果为产能不足，而与实际生产现场观察的结果，存在明显的误差。

不需要开票，资金回到了公司账上

出现这种情况一般公司的客户为个人较多，公司的业务多数属于服务业。客户即使拿到了公司开具的增值税发票也不能抵扣或报销。

多数情况下，对方也就不需要企业的发票。客户接受企业提供的个人消费业务，获取的服务发票，也不能够拿到其就职单位进行报销，所以即使开票的话，这种发票对客户来说基本上没有任何作用。

不需要开票，可以根据服务合同约定的金额、期限等条件来确认收入。虽然对客户来说，不需要开票，但是出于规范核算的要求，企业财务必须按照规定逐笔进行开票。增值税发票的三联，都留在了企业当中。

日常的无票收入同正常开票收入的账务处理是一样的，即：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时，结转成本。

注：（１）计提增值税时，一般纳税人一般计税项目计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”，一般纳税人简易计税项目计入“应交税费—简易计税”；小规模纳税人计入“应交税费—应交增值税”。

（２）如果查补以前年度的收入，损益类科目用“以前年度损益调整”科目即可。