小微公司购家具怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-11-16 16:45:22

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  3539

是计算增值税，还是计算所得税?

小微公司购买家具怎么做帐

原标题:【经营导则】中小微企业设备、仪器设备税前扣除经营导则

中小微企业设备、仪器仪表税前扣除操作指南

(1)政策规定

【享受主题】

中小微企业:指从事国家不限制或者禁止的行业，符合下列条件的企业:

(1)信息传输、建设、租赁、业务服务:从业人员在2000人以下，或者营业收入在10亿元以下、总资产在12亿元以下;

(二)房地产开发经营:营业收入不足20亿元或资产总额不足1亿元;

(3)其他行业:从业人员不足1000人或营业收入不足4亿元。

【特惠】

对2022年1月1日至2022年12月31日期间购买的新设备、用具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择扣除税前企业所得税。其中,单位价值的100的设备和仪器,最低折旧生活3年实现规定的企业所得税法的规定可以税前扣除当年一次性基础;如果最低折旧生活4年,5年或10年,50的单位价值可以税前扣除同年,可以税前扣除,剩下的50剩余的年。

如果企业选择适用上述政策，本年度扣除不足造成的损失可以结转，在下一个纳税年度进行弥补。享受其他延长亏损结转期限政策的企业，可执行本规定。

【享受的条件】

1. 设备、器具是指房屋、建筑物以外的固定资产;职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣人数。

职工人数、资产总额等指标按企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初+季末)÷2

全年各季度平均值=该年度各季度平均值的总和÷4

在年度中期开始或者结束经营活动的，应当以实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

2. 中小微企业可享受上述按季度(月)预付申报政策。本公告后企业在2022年本公告前采购的设备、器具可在预付款申报和年度决算中享受。

3.中小微企业可根据自身生产经营核算需要，选择享受上述政策。本年度未选择享受政策的，以后年度不得变更政策。

(政策的基础上)

财政部关于中小微企业设备、仪器仪表税前扣除有关政策的公告(公告2022年第12号，以下简称财政部公告12号)

(2)政策解读

(政策背景)

今年实施新的税费综合支持政策，是党中央、国务院统筹考虑国内外形势，为应对经济下行压力作出的一项重大决策。这对于稳定宏观经济市场，保持经济运行在合理区间具有重要意义。加大对微、中小企业设备抵扣优惠力度是一项新的综合税收扶持政策，对微、中小企业设备增加抵扣，有利于减轻企业税负，为企业节省资金，促进微、中小企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，促进经济均衡增长。

(政策内容)

1. 中小微企业购买设备、用具税前扣除的主要内容有哪些?

对2022年1月1日至2022年12月31日期间购买的新设备、用具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择扣除税前企业所得税。其中，对《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限为3年的设备和仪器，可以按单位价值的100在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的，可以按单位价值的50年一次性扣除可以在当年税前扣除，剩余50可以在剩余年份计算折旧税前扣除。自购享受优惠的设备电器种类，不包括房屋、楼宇。

例如,如果一个小型和微型企业和单位价值900万元购买一台机器在2022年2月,并根据最低折旧扣除折旧税法规定的10年的生活,企业可以扣除单位价值的50,即450万元人民币,2022年在一次性;剩余的450万元人民币可以作为折旧扣除剩下的9年,也就是说,每年500000元税前可以扣除以下9年。

2. 如果中小微企业选择申请购买设备器具的税前优惠抵扣，如何确定当年抵扣不足造成的损失的弥补期限?

如果企业选择适用上述政策，本年度扣除不足造成的损失可以结转，在下一个纳税年度进行弥补。享受其他延长亏损结转期限政策的企业，可执行本规定。

例如，在上述例子中，假设小微企业在2022年一次性扣除450万元购置机器前的税收收入为200万元，一次性扣除450万元购置机器后的税收损失为250万元。250万元的亏损可以结转，在未来的5个纳税年度弥补。例如，该小微企业可以享受高新技术企业和中小科技企业10年的弥补政策，2022年的250万元的亏损可以在接下来的10个纳税年结转弥补。

3.如何确定中小微企业的标准?

中小微企业是指从事国家不限制或者禁止的行业，并具备以下条件的企业:

1. 信息传输、建设、租赁、业务服务:从业人员不足2000人，营业收入不足10亿元，总资产不足12亿元;

2. 房地产开发经营:营业收入不足20亿元或总资产不足1亿元;

3.其他行业:员工1000人以下，营业收入4亿元以下。

例如某信息传输企业属于国家不限制禁止的行业，员工数量1500人，营业收入15亿元，总资产20亿元。由于企业员工、营业收入、总资产三个指标，只要有一个指标符合一个条件就可以判断为微、中小企业，公司雇佣1500人，不超过信息传输行业雇佣2000人的最高限额，虽然贵公司的营业收入超过10亿元，总资产超过12亿元，也就是说，两项指标超标，一项指标在中小微企业达标范围内。公司还属于财政部第12次公告规定的中小微企业，可对新购置的固定资产实行一定比例的一次性扣除政策。

4. 如何确定中小微企业的信息传输行业、建筑业、租赁和商业服务业、房地产开发经营?

中小微企业信息传输行业是国家统计局《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017，以下简称《国民经济行业分类》)中列入的“电信、广播电视和卫星传输服务业”和“互联网及相关服务业”的企业;租赁、商务服务业是指列入《国民经济产业分类》的“建筑业”、“租赁、商务服务业”企业;房地产开发企业是指列入《国民经济产业分类》的“房地产开发经营”企业的中小企业。

5. 在计算中小微企业的员工人数时，包括哪些类型的员工?

中小微企业的职工人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣人数。

6. 如何计算中小微企业的员工人数和总资产?

中小微企业职工人数和总资产按企业年度季度平均确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初+季末)÷2

年度季度平均值=年度季度平均值的总和÷4

在年度中期开始或者结束经营活动的，应当以实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标．

7. 企业购买的哪些固定资产属于优惠设备器具范围?最低折旧年限分别是多少年?

享受优惠待遇的设备、仪器是指企业购买的房屋、建筑物以外的固定资产，包括电子设备(最低折旧年限为3年);飞机、火车、船舶以外的运输工具(最低折旧年限为4年);与生产、经营有关的器具、工具、家具(最低折旧年限为5年);机械及其他生产设备(最低折旧年限为10年)。

8. 2022年中小微企业申请预付时，能否享受购买设备器具税前扣除的优惠政策?

中小微企业按季度(月)预付申报要求，填写预付申报后，可享受购买设备、器具税前扣除的优惠政策。

9. 在财政部税务总局第12次公告公布前，中小微企业如何享受2022年采购的设备器具优惠政策?

中小微企业在财政税务总局第12次公告前在2022年采购的设备器具，可在公告后的预付申报和年度决算中享受。

例如:在12日财政部税务总局公告之前，某小微企业在2022年1月，购买了单位价值900万元的电子设备，该企业按照税法规定的最低折旧年限为3年折旧，企业可以选择在2022年提前支付公告公告后进行申报，享受一次性扣除年度清算。

10. 在2022年没有选择享受福利的符合条件的中小微企业能否在随后几年改变福利?

中小微企业可根据自身生产经营核算需要，选择享受购买设备、器具税前扣除的优惠政策。本年度未选择享受优惠政策的，今后各年度不得改变优惠政策。

11. 关于第12次公告中未明确的购进情况、单价、差价、抵扣时间、优惠程序等，能否参考设备管理部门落实《关于实施企业所得税抵扣政策的公告》(公告2018年第46号)的有关规定?

在未作进一步澄清前，有关规定可按照《关于企业所得税设备、工具抵扣政策实施情况的公告》(公告2018年第46号)执行。

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