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  好顺佳集团

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  2022-11-14 21:17:45

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外贸会计核算流程是怎样的

外贸出口企业财务人员的工资比较高，这也让很多会计师想去外贸出口企业工作。既然工资高，没有一定的能力肯定是不行的。你一定能知道外贸出口企业的会计流程是怎样的。以下是好顺佳为您收集的外贸核算流程。供大家参考，希望对有需要的朋友有所帮助。

一、外贸会计的特点

1、外贸基本存在收入滞后、成本第一的问题，注意进口关税的成本结转。

2、印花税按合同%缴纳。进口和出口都需要支付。

3、出口退税。我国出口行业增值税和消费税实行零税率，出口企业需按月或按月向税务机关申报。

2. 外贸核算流程（自营出口）

1、国内采购（或生产货物）

国内采购或加工生产货物的会计程序与一般企业会计程序基本一致。

1) 购买商品

购买商品时：

借：商品购买

营业费用

应交税金-应交增值税（进项税额）（按专项增值税发票上注明的税额入账）

贷方：银行存款或其他货币资金

货物检查入库时：

借：存货

学分：商品采购

\n2。商品出口会计程序

1) 货物托运出口

A、出库装运时，出口企业储运、业务部门应当按照分工和出口合同或信用证的规定，做好包装工作，等准备好发票、装箱单等出口单证后，出库并交给对外运输单位办理出口和等待手续。会计部门根据出具的凭证进行会计分录。

借方：要装运和发货的商品 - Mane Commodities

信用：库存商品

B、出具出口单证，出口商品已装船并取得随船提单或铁路运单时，储运部门应立即跟函许可证或出口合同规定，向银行出具全套出口单证，出口发票上注明出具日期，交会计部门进行销售处理。

借：外汇应收账款 - 有（无）许可证的出口 - 美元 - 人民币

贷：自营出口销售收入-人民币

C、结转销售进货价、出口出货 货物的进货价应在销售收入转入银行时结转。

借：自营出口销售成本-商品类别

贷方：库存商品

D、出口外汇时，银行会收到出口企业的全套出口单证，并核对无误。与外国银行办理收汇或代收手续。银行收到外汇后，按当日即期汇价兑换成人民币，??开具结汇单将人民币划入出口企业账户，出口企业将作出相应的会计分录。借：汇兑损益

借：银行存款

贷方：应收外汇账款 - 带（不带）证书的出口 - 美元 - 人民币

2) 支付国外费用

A、国外货运\n

货物装运出口后，出口企业收到境外运输单位的外币运单时，应向外汇银行申请转汇支付单位，并进行下列会计分录：

借：自营出口销售收入（或债权人用红字记）

贷方：银行存款

B、国外保险费

出口商收到保险公司发来的出口运输保险单或发票和保险费结算单后，应当进行会计分录。

借：自营出口销售收入（或红字贷）

贷方：银行存款

C、涉外佣金

国外佣金按出口合同规定的佣金率支付佣金。佣金支付方式一般有以下三种：

一个。明委。是出口发票上注明的按成交价格扣除的佣金。在会计上，出口发票所列货款的净额可作为“自营出口收入”

湾。也叫发票外佣金，是指销售合同中规定的佣金率和支付方式，而不是出口发票上所列的佣金。该佣金一般支付给中间人或代理人。支付方式有两种，一种是协商提成，另一种是出口商收到全部货款后，将提成汇到国外。会计部门收到业务部门发来的相关文件后，另行制定付款方式并进行会计分录。

借：自营出口销售收入（或贷记红字）

贷方：应付外汇-应付佣金

如果采用协议佣金，由于银行已经扣除了应付佣金，所以协议佣金在收汇时直接从“应收外汇账款”中扣除，在收汇时进行会计分录。当时收到，

借：汇兑损益

银行存款

应付外汇帐款 - 应付佣金

贷款：外汇应收账款 - 带（不带）证书的出口

佣金如以汇款方式支付，在收到款后支付，并做会计分录

借：应付外汇账款 - 应付佣金

贷方：银行存款

C。累积佣金。是指出口商与包销或代理客户签订合同，约定某种商品在一定期限内售出一定数量（或金额）后，按规定支付给客户的佣金。其累计销售额和佣金率。付款时，做会计分录：

借：营业费用-累计佣金

贷方：银行存款

d、估计国外费用

在进行季度估算时，进行以下会计分录：

借：自营出口销售收入（或红字贷）

贷方：应付外汇账款-应付佣金

其他应付款 - 估计的外国航运保险费

季度估算后，在下一季度实际支付运输保险费时，可先将原分录冲回，再按上述规定进行会计分录。

3) 支付国内费用

出口商品托运后所发生的出库运输、装卸等费用，包括相关商品从所在地运至边境口岸的各种运输及杂费，应按规定支付各种原账单支付，根据费用性质的不同，作为相关的营业费用和管理费用处理，并作如下会计分录：

借：营业费用

行政费用

贷方：银行存款\ n

3)、出口销售退货

货物出口销售事后如因各种原因原货退回或换新货，或经双方同意退回内销的，出口企业应根据不同情况进行财务处理：

一个。对于商品，业务部门收到对方的海运提单后，应立即交储运部门办理收货、验收、入库手续。会计部门应当根据退回通知制作下列会计分录：

借：自营出口销售收入（或贷记红字）

贷方：应收外汇账款

或贷记：外汇应付账款

同时抵消原采购价，即：\n

借：存货

贷：自营出口销售成本

已申报退税的出口货物，到主管税务机关申领《出口商品退税退税证明》，缴纳应缴的退税款。补缴时，做以下会计分录：

借：应交税款-应交增值税（出口退税）

自营出口销售成本（消费税）

贷：自营出口销售成本（按退税率差计算）

银行存款

b、若退货换货，无论是部分还是全部，除上述①为反向销售成本分录外，将重新发货。同时，销售收入和成本的会计处理应按自营出口处理。有时出口货物的调换不改变品种和数量，对原销售价格影响不大，还可以简化会计处理。

已申报退税的出口货物，到主管税务机关申领《出口货物退税已完税证明》，缴纳应退税款。会计分录同上。换货重新申报出口后，按规定办理退税手续。

C。出口退运货物转内销的，出口企业除按①进行反向销售成本分录外，还应申领《出口货物退还退税证明》，补足退税款，申请同时办理《出口转内销证明》，做以下会计分录：

补交应退税款时，会计分录同上。

出口企业取得《出口转内销证书》后，按海关金额计算国内货物进项税额，并进行以下会计分录：

借：应交税费-应交增值税（进项税）

贷方：应收出口退税（按退税率计算）\n

自营出口销售成本（按退税率差计算）

三、出口货物退（免）税的会计处理

出口企业提供出口货物退税证明（主要是出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款表）等，下同）按要求收集装订成册，并填写《出口货物退（免）税申报表》，并按时向主管税务机关申报退税。

1）出口企业申报出口退税时，按进出境货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款单上注明的金额和税款计算申报出口货物的退税率。应退增值税的，按照《出口货物消费税特别缴款书》注明的税额确定应退还的消费税后，做以下会计分录：

借：应收出口退税 - 增值税

\n-消费税

贷方：应交税款-应交增值税（出口退税）

自营出口销售成本（指消费税）

2）出口企业申报出口货物退税后，应以出口货物进货金额与征收率、出口货物退税率的差额计算不予退税的税额出口货物，同时进行下列会计分录：

借：自营出口销售成本

贷方：适用税款-应付增值税（进项税额转出）

3）在实际收到退税款时，进行以下会计分录：

借：银行存款

贷方：应收出口退税-增值税

-消费税

4) 因不符合退税规定、退税凭证不齐全或其他原因不能退税的，调整出口销售成本，并做以下会计分录：

借：自营出口销售成本

贷方：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

应收出口退税-消费税

5) 已申报退税的出口货物，以实际收到的出口退税与原申报退税不符的，应调整差额，并进行以下会计分录：

借：自营出口销售成本

贷方：应收出口退税-增值税

-消费税

6）已申报退税的出口货物，如发生海关退税或退税，出口企业应到其主管税务机关申请《出口商品退税纳税证明》 .根据主管税务机关应缴纳的税款，编制下列会计分录：

借：应交税款-应交增值税（出口退税）

自营出口销售成本（消费税）\n

贷款：自营出口销售成本（不退税）（按退税率差计算）

银行存款

对未申报退税的出口企业的退、退税，不加收税款，不做上述会计分录。

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