旅游公司的涉及到的做账分录

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  好顺佳集团

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  2022-11-14 20:36:06

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旅游会计实务：成本和费用

一、旅游服务企业经营成本和费用核算的特点和内容

一、会计特点

（一）旅游服务公司经营的项目较多，核算内容和核算方法不同。经营项目包括旅行社、客房、客车租赁等服务业务，以及商品配送业务，以及餐饮生产服务业务。对于生产和服务业务，成本核算包括总成本的核算。对于商品业务项目，应核算营业成本。旅行社和客房服务，应核算营业费用和管理费用。

(2)与工业企业相比，旅游服务企业的主要特点是后者是物质产品生产企业，主要核算对象是制造过程，而前者是旅游服务企业，主要对象是会计是商品分销和各种服务流程。因此，旅游服务企业的经营成本和费用核算有其自身的特点。

(3)旅游服务企业的成本项目和费用主要按照营业成本和营业费用进行划分。管理费用和财务费用分别作为当期费用核算，直接从各期营业收入中扣除。

2、经营成本费用核算的内容

旅游服务企业的成本费用项目一般按成本要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业费用”和“管理成本”五项。其中，辅助营业费用于期末分摊至各项营业费用。因此，“营业成本”和“营业费用”这两个科目主要用于计算企业各业务部门的成本费用。管理费用是会计核算公司的管理费用和营业外费用。 “财务费用”是指对金融机构的利息费用、汇兑损失、手续等进行核算的成本。营业成本和营业费用明细项目介绍如下：

（一）营业成本明细：

①餐饮经营成本：包括餐厅、酒吧、咖啡店等部门在经营过程中消耗的各种食品原料和饮料、调味料、配料等的实际成本。

②销货成本：指销售额货物的购买价格。

③汽车运营成本：应与交通运输企业的会计制度相比较，即出租车运营的实际成本，包括司机工资、燃料成本、材料成本、轮胎成本、折旧成本、维修成本、道路养护成本、低价值和易于消费的商品摊销、统一费用和其他直接费用等。

④旅行社的运营成本，包括各种代收代缴费用，如房费、餐费、交通费、娱乐费、托运行李费、门票费、门票费、专业活动费、签证费、陪护费、人工费收费、宣传费、保险费、机场费等。 ⑤照相、染、修等服务企业的经营成本，主要是原材料消耗的成本。

(2) 营业费用明细：

①员工工资：指部门经理和服务人员的工资，按有关规定计提。

②员工福利费：指企业按照国家规定应支付给员工的各种费用，如洗澡费、交通费、独生子女费、牛奶费、书报费、探亲费等。

③工作餐：是指企业按照规定为员工提供工作餐所支付的费用。

④物资消耗：包括公司生活用品、办公用品、日常维护材料、备件等费用。

⑤包装费用：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品费用。

⑥保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、衣物等物品所发生的费用。

⑦展会费用：是指企业为举办展会而发生的费用。

⑧清洁卫生费用：指宾馆、饭店、宾馆、饭店等企业为保持服务场所和设备清洁卫生而发生的费用。

⑨低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品当期摊销的金额。 ⑩ 折旧费用：指内部按照提供经营服务的固定资产和有关规定计算的折旧费用。各部门也可不计提折旧费用，由企业统一计提折旧，计入管理费用。

11) 燃料费：指餐饮部门实际支付的烧菜用气费，以及巴士租用汽油、柴油等的实际费用。

12）维修费用：指维修本部门财产的费用。

13）水电费：指企业内部各部门实际发生的水电费。

14) 制服费：指各部门员工的工作服费用。

15) 洗涤费：指企业洗涤窗帘、台布、制服等织物的费用。

16) 租赁费：指部门向外部单位出租物业所支付的费用。包括租赁的固定资产改进和大修。

17）劳动防护用品费用：指相关部门员工所需劳动防护用品的支出。

18) 保险费：指部门财产为保险公司投保的费用。

19）邮电费：指本部门实际缴纳的邮电费。

20) 差旅费：指本部门员工的差旅费。

21) 运费及杂费：指本部门为采购物品支付的运输、装卸、包装等费用。

22) 手续费：指本部门在经营过程中向其他单位支付的手续费。

23) 广告费：为推广业务而产生的各种费用。

24）存货损益：指本部门存货的存货损益。

25) 其他营业费用：一般包括报刊杂志、车船使用许可费、差旅费等。

2、经营成本和费用的核算

1、经营成本核算

企业的经营成本应与其营业收入相匹配。当月实现的销售收入，与其相关的营业成本同时入账。旅行社之间的费用结算，由于有结算期，发生的费用不能与已实现营业收入同时入账时，按计划成本结转，差额计算实际成本后结转。结转营业成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“存货”、“应付账款”、“银行存款”等科目。期末将“营业成本”科目余额转入“本年度利润”科目。结转后该账户不应有余额。 “营业成本”科目明细账应与“营业收入”科目明细账设置兼容。

2、营业费用的核算

营业费用是指企业各业务部门在经营活动中发生的各项费用。发生费用时借记“营业费用”科目贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”和“应付工资”等科目。期末将“营业费用”科目余额转入“本年度利润”科目。结转后账户应无余额。 “营业费用”科目应按费用项目设置明细分类账。