劳务派遣公司发票做账附件

• 

  好顺佳集团

• 

  2022-11-14 18:24:21

• 

  2796

劳务派遣是建筑企业解决用工问题的常见形式之一，那么从事劳务派遣业务的劳务派遣公司收到用工单位的钱如何开具差额发票和会计处理?这里我们将以案例的形式展开，将劳务派遣差税等相关问题曾经说得很清楚。

一个案例,

劳务派遣公司是一般纳税人用简易的纳税方法缴纳增值税。2020年6月，收取乙方用人单位缴纳的劳务派遣费100万元(含税)，其中10万元为管理费，90万元为劳务派遣公司缴纳的工资、福利和社会保险费。那么，劳务派遣公司如何开具差额发票并进行会计处理呢?

其次,政策的基础上

在a基础上:

财政部、国家税务总局关于进一步明确营改增试点收费公路劳务派遣和收费扣除政策的通知(2016年)

一、劳务派遣政策

一般纳税人提供劳务派遣服务,依照有关规定通知财政部和国家税务总局在全面推进取代营业税与增值税的试点(财政和税收(2016)36号),把总价格和额外的费用获得销量和支付增值税税收计算的一般方法;你也可以选择纳税的差别,取得原价和额外费用后，将劳务代理单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金余额扣除作为销售，按简易征税办法按照5%的征收税率缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以根据国家财政部的税收管理,变更实施营业税缴纳增值税试点通知(财税[2016]36)的有关规定,以取得的全部价款和价外成本销售,根据简化税收支付根据增值税的3%计算;你也可以选择不同的纳税,为了获得完整的价格和价格,扣除代理单位支付劳动劳务派遣人员的工资福利和缴纳社会保险、住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税办法，按5%的税率计算缴纳增值税。

纳税人选择差额缴纳税款的，应当向用人单位收取被派遣劳动者的工资、福利和社会保险、住房公积金等费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。”

在2基础上:

国家税务总局关于全面营改增试点有关税收征管事项的通知

“四、开具增值税发票

(2)根据税收办法的差异适用于现行政策缴纳增值税，且不得开具全额增值税发票(财政部、税务总局另有规定的除外)，由纳税人或税务机关开具自行开具的增值税发票，通过新税制平衡功能开具发票，进项税销售(或评税)和抵扣，系统会自动计算税金金额和不含税金额，备注栏会自动打印“差额税”字样。开票不得与其他应税行为混淆。

依据三:

财政部、国家税务总局关于财税全面营改增试点工作的通知(2016)36号附件1劳务派遣税目规定:

“1。销售服务(6)、现代服务。

业务辅助服务，包括业务管理服务、经纪服务、人力资源服务、安全防护服务。

(3)人力资源服务是指提供公共就业、劳务派遣、委托招聘、劳务外包等服务的经营活动。

从以上三条财税法规可知，劳务派遣公司A向劳务单位B提供劳务派遣服务，不同的税收计算方法下应纳税额的计算方法不同，如下表所示。

三、一般纳税人简单差税的三种开票方法

以上述情况为例，A劳务派遣公司一般纳税人选择采取简易的征税方法，按照5%的征税率开具发票。需要注意含义:这里简单计税是一种不同计税方式，具体有三种记账方式。

(a)使用发票系统在“差额发票”功能下发出

输入含税销售金额100万元，抵扣金额90万元，系统自动计算不含税金额1万元，纳税金额1万元。税率列为“*”。备注栏自动打印“差额税:90万元”。这样B单位就可以扣除一万元的进项税。

(2)开具增值税普通发票1张+增值税专用发票1张

1. 适用范围:B单位要求开具增值税专用发票的。

2. 开票内容:

专票——人力资源服务——劳务派遣服务费/管理费10万元

普通机票-人力资源服务-工资及社会保险90万元

3.普通发票价值总税额90万元，不含税额1万元;专用发票价格税总税额10万元，不含税额1万元;两张发票总税额100万元，不含税额1万元，总税额1万元。这样B单位就可以扣除一万元的进项税。

(3)开具增值税普通发票

1. 适用情况:B用人单位不需要开具增值税专用发票的，由劳务派遣单位开具。

2. 发行内容分为两行:

第一条——人力资源服务——劳务派遣服务费/管理费:10万元

第二线——人力资源服务——工资和社会保险90万元

3.总价及税金为100万元，不含1万元的税额及1万元的税额。这样就无法从B单位取得的普通发票中扣除进项税。

做法:陕西国税等部分地区未采用系统第一平衡税开票方法。劳务派遣公司应根据乙用工单位的实际需求，采用第二种或第三种开具发票的方式。

四、一般纳税人简单平衡纳税会计处理

(我)政策依据:

财务与会计)[2016(没有。22《增值税会计处理规定》:

第二条差额税的会计处理:企业发生的相关成本的会计处理允许抵扣销售额。企业按照现行增值税制度规定允许发生的销售成本、发生的成本，按应付实际支付的金额或金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

取得符合规定的增值税抵扣凭证，发生纳税义务时，按允许抵扣的税额，借记“应纳税额—应纳税额(销项抵扣)”或“应纳税额—简单计算”科目(小规模纳税人应借记“应纳税额—应纳税额”科目)。信用“主营业务成本”、“库存”、“工程建设”等。

(2)一般纳税人简单差异计算的会计处理

1. 劳务派遣公司取得劳务派遣报酬并调用的。

借款:银行存款100万元

贷款:主营业务收入100/(1+5%)=万元

应纳税额-单纯税(提现)100/(1+5%)*5%=万元

2. 劳务派遣公司应当计算劳务派遣员工的工资、福利和社会保障费用。

借款:主营业务成本-工资90/(1+5%)=万元

应纳税额-简单税金扣除(扣除)90/(1+5%)*5%=万元

借款:应付职工工资——90万元工资社会保险

3.实际纳税。

借款:应纳税——简单计税(缴)=万元

贷款:银行存款一万元

劳务派遣公司发票核算附件

企业收到劳务派遣账单，可以设置治理成本科目，处理职工工资科目，其他应付科目进行相关核算，收到劳务派遣账单时，如何核算?

收到劳务派遣发票怎么做账?

借:管理费用

借款:应付给员工的工资

借款:支付给员工的款项

其他应付款-派遣公司

最后付款给派遣公司做:

借款:其他应付款-发送公司

借:银行存款

其他应付款与企业的主营业务没有直接关系的应付款应付，暂停其他单位或个人，在外地，暂停该企业，并包装出租的固定资产租金，存放保证金和应付退休金总额，工人未收到工资等其他应付款主体，并根据实际项目设立二级主体。

管理费用的详细情况是什么?

行政费用明细项目如下:工资、员工福利、折旧费、办公费用、差旅费、运费、保险费、租赁、修理、咨询费、律师费、污水处理、造林费、材料消耗、低值货物摊销、无形资产摊销、长期预付费用摊销、坏账准备、技术开发费、技术转让、商业娱乐、工会经费、职工教育基金和社会统筹保险费、劳保保险费、税费、土地使用费、土地损失费、存货损失费、水电取暖费、仓储费、会议费、会议费、审计费、董事费、上级管理费、新领福利工资、住房公积金。