母公司代垫税额转出怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-11-14 17:44:08

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今天郝顺家遇到了一个问题，这是福建国税的意见：

我司委托事务所代理诉讼案件，先支付了部分诉讼费用，但已取得全额增值税发票。是否抵扣进项税？

答：根据《财政部、关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《办法《营业税改征增值税试点实施情况》：“

第二十四条 进项税额，是指纳税人为购买货物、加工修理修配劳务、劳务、无形资产或者不动产而缴纳或者承担的增值税。”

...

第二十七条 下列项目的进项税额，不得从销项税额中扣除：

（一）采购用于按简易计税方法计税的项目、免征增值税的项目、集体福利或个人消费商品、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产和不动产。其中所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产。

纳税人的社交娱乐消费属于个人消费。

……”

因此，贵公司采购咨询服务取得的增值税专用发票，不属于上述不可抵扣范围的，可用于抵扣进项税额。

虽然从这个角度来看，福建国税的意见还是得到了很好的支持。

比如某诉讼赔付100万元，此时的会计处理如下：

借：其他应收款 1,000,000 借：应交税-应交增值税（进项税） 60,000 贷：银行存款 1,060,000

而如果诉讼后，对方的赔偿金额为106万元，这是否是此时的会计处理？

借：银行存款1,060,000 贷：应交税-增值税（应交进项税）转出）60000 贷：其他应收款 1000000

如果对方赔偿，属于不可抵扣项目。从利益的角度来看，这种投入是为他人购买的。因为有人买单，所以不能扣也是一种套路。可以理解的。但是，好顺佳也注意到，我们的增值税不强调与应纳税所得额的相关性问题，所付出的投入形成了自己的投入扣除。赔偿处理，对方此时基本也用判决出的凭证列出了付款，而垫付的一方不会开具发票作为服务的二次销售，实际上不存在二次销售.

好顺佳倾向于：

借：1,060,000 银行存款：1,000,000 其他应收款：60,000 营业外收入

采购就是你的采购，投入就是你的投入，补偿就是别人的补偿是两件事。好顺佳认为，对方的赔偿没有考虑扣除的问题，法院不要求扣除的部分按照不含税金额扣除。

但确实感觉有点廉价，相关理解仅供参考。