律师代理记账案例

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  好顺佳集团

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  2022-11-14 15:26:15

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代理记账人知道种植公司是借亲戚朋友的身份证注册成立的，没有真实的交易业务，销售公司没有记录工人工资，没有水电费，应该知道双方之间没有真正的交易。其请求虚开增值税专用发票具有主观犯罪故意，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。

【案子】

2015年4月至2016年1月，被告人徐某、被告人刘某、张某以购买中药材为由借用亲友身份证件，先后到孟市注册了5家种植公司和3家药材。材料销售公司。该公司成立后，实际由被告人徐某控制。被告人刘某为上述公司办理工商登记（变更）和税务登记（变更），将其中3家申报为增值税一般纳税人，并负责代理记账。 2015年5月至2016年6月，在徐某的安排下，被告人刘某明知三家公司之间没有实际交易，仍为他虚开增值税专用发票。据统计，虚开增值税专用发票782张，金额74777元，税额9721元，税金总额84499元。其中，上述5家企业实际抵扣781份，金额74680元，税金9708元，价税总额84388元。综上所述，被告徐某虚开增值税专用发票9708元，抵扣税款5542元，共计19288元；被告刘某虚开增值税专用发票，税额为9708元，被告张某扣除的税额为5542元。

案发后，被告人张某于2017年11月8日主动向孟州市公安局自首。

[判断]

河南省孟州法院认定被告人许某虚开增值税专用发票、扣税发票罪，判处有期徒刑12年，并处罚金30万元。被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑五年六个月，并处罚金十五万元。被告人张某犯虚开、虚扣税务发票罪，被判处有期徒刑四年，并处罚金10万元。

没收被告人刘某违法所得6万元，上缴国库；被告人徐某的违法所得将继续追回。本案扣缴核定税款9708元，由税务机关追缴并上缴国库。

一审判决宣判后，被告人刘某不服，提出上诉。焦作市中级人民法院裁定，驳回上诉，维持原判。该判决现已生效。

[分析]

被告人许某虚开增值税专用发票、减税发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票、减税发票罪。被告人刘某虚开增值税专用发票。金额很大，但他没有赚到任何钱。下文讨论是否构成共同犯罪行为。

一种观点认为，刘某的行为不构成虚假增值税案件的共犯。理由如下： 1、被告人刘某不存在虚开增值税专用发票的主观故意。许先生常年从事药材生意。为了在孟州市做生意，他想注册一家公司，他认识了被告人刘。当时，被告人刘某在孟州一家代理记账公司工作，职责是协助客户办理工商登记。被告人刘某协助徐某办理工商登记和税务登记，收取代理费以完成工作业绩，并不违法。被告人刘某为徐某实际控制的3家公司收取了相关费用。收费也不违法。 2、被告人刘某在客观上没有实施虚开增值税专用发票的行为。被告人刘某的代理记账公司代理了徐某实际控制的3家药材销售公司，徐某将每月开具增值税专用发票所需的购销合同和规模交给刘某，并要求刘某代为办理。刘无权拒绝开具增值税专用发票。刘某只按照财务制度核对，只开发票，没有发现任何面值问题，完成了自己的工作。至于徐某的犯罪行为，刘自始至终都没有参与犯罪，他也无从知晓，也没有从中牟利。所以，许的行为不要伤害他人。

另一种观点Point认为，刘某的行为构成了虚假增值税案的共犯。原因是：被告人刘某作为销售公司的代理记账人，明知徐某所控制的种植公司是使用亲友的身份证件注册成立的，不存在真实的交易业务，销售公司没有记录工人的工资。无水电费支出，应知双方并无真实交易，仍按许某要求开具虚假增值税发票，主观上具有犯罪意图，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。直接从中获取利益并不影响他成为虚假增值税案件的帮凶。

具体在本案中，应许某的要求，刘某在短时间内开出巨额增值税专用发票。刘虽然是一名簿记员，但他与徐开的公司并没有真正的关系。交易为人所知，刘某在孟州市公安检察院供认不讳。徐、刘应构成虚开增值税专用发票罪的共同犯罪。据此，河南省孟州法院作出上述判决。

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