劳务费用代账怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-11-14 11:44:03

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1、劳务费支付方的会计处理

根据《职工薪酬指引》，因接受劳务派遣、临时工等发生的劳务费用，需视为“职工”，计入职工薪酬。

1. 应计

借：管理费用/生产费用等。

贷方：应付职工薪酬

2.实际支付

借：应付职工薪酬

贷款：银行存款等。

二、劳务费收入方

作为劳务公司获得劳务费收入。

1.确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

应缴税款 - 简单税款计算

同时确认人工成本：

借：主营业务成本

贷方：应付员工工资等。

2.收取人工费

借：银行存款

贷方：应收账款

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一、增值税处理

一般纳税人提供劳务派遣服务的，可按照《财政部关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以全额价款和价款取得外部费用为销售额，按一般计税方法计算缴纳增值税（适用税率6）；也可以选择差额补税，按照获得的全价和价外费用，扣除机构单位支付给派遣员工的工资福利。并为其办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按5的税率按简易计税法计算缴纳增值税。

提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可以按照《财政部关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》相关规定取得的价格费用作为销售额，并遵循简单的计税方法，即按3的征收率计算缴纳增值税；您也可以选择补缴差价税，扣除机构支付给劳务派遣员工的工资和福利，并以取得的全价和价外费用为其办理劳务。社会保险和住房公积金后的余额为销售额，增值税按简易计税法按5税率计算缴纳。

纳税人选择向用人单位代征差额税费和向用人单位收取劳务派遣人员工资福利和社会保险、住房公积金费用的，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

差额计税的三种开票方式

（一）部分开具专用发票，部分开具普通发票：向用人单位收取劳务派遣人员工资福利，代为办理社会保险和住房公积金费用、增值税专用发票对收取的劳务派遣服务费开具发票。用人单位只能按照专票上注明的增值税抵扣进项税额。

（2）只开普通发票：这种情况下，用人单位不能抵扣进项税额。

（三）只开专票：纳税人提供劳务派遣服务，选择补缴税款差额的，用人单位为劳务派遣人员代收工资福利，为劳务派遣人员办理社会保险和住房公积金。他们。可以不开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。

纳税人可使用新系统的差额开具功能，开具5张专用发票，录入含税销售额和扣除额，系统将自动计算含税和不含税金额。发票不应与其他应税活动相混淆。用人单位取得“税差”专用发票的，可按有关规定抵扣进项税额。

进项增值税扣除

《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革政策的公告》第六条规定，所谓“国内客运服务”仅限于与单位签订的服务。为签订劳动合同的员工和被单位接受为用人单位的劳务派遣员工提供的国内客运服务。因此，派遣员工向用人单位报销的国内客运服务可以抵扣增值税。用作进项税抵免的凭证包括：增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的机票运输电子客票行程、铁路客票及其他公路、水路客票。

二、企业所得税的处理

一般治疗

《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除的公告》规定：接受外部劳务派遣企业的支出税前扣除两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支付；直接支付给职工个人的费用 费用应作为工资薪金和职工福利费支付。其中，属于工资薪金的费用，允许计入企业工资薪金总额的基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

例如，节假日发给劳务派遣人员的礼品，可计入福利费税前扣除。

研发费用加计扣除

《关于研发费用税前加计扣除范围有关问题的公告》规定，外部研发人员是指与企业或劳务派遣公司签订劳动聘用协议（合同），临时聘用研究人员、技术人员、技术支持人员。

接受劳务派遣的公司按照协议（合同）支付给劳务派遣公司的工资、薪金，以及劳务派遣公司实际支付给外部研发人员的工资、薪金，属于外部的人工成本。研发人员

\n 高新技术企业认定中的科技人员

208年8月，科技部火炬中心《关于高新技术企业认定及答疑第二十条》第十七题“临时用工人员包括劳务派遣人员吗？”答案是：不包括在内。

高新技术企业认定的科技人员不包括劳务派遣人员。

小微企业

小微企业从业人员人数，包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣工人数。鉴于劳务派遣人员人数已计入用人单位从业人员人数中，本着理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，劳务派遣人员不再计入公司员工人数。

3、个人所得税代扣代缴

从劳务派遣公司发放的工资、薪金中代扣代缴个人所得税。一般情况下，公司接受外部劳务派遣的实际发生的费用，直接支付给劳务。派遣公司，由劳务派遣公司代扣代缴被派遣员工个人所得税；直接支付给个人派遣员工的，由用人单位代扣代缴派遣员工个人所得税。

4、劳务派遣法的会计处理

会计处理中，用人单位在进行会计处理时，按照约定应当直接支付给劳务派遣公司的费用，计入实际相关成本。支付给被派遣人员的费用，作为工资薪金和职工福利费核算，在“应付职工工资-工资”等会计科目中核算。

五、劳务派遣社会保障

《劳务派遣暂行规定》规定，劳务派遣单位跨地区派遣劳动者的，应当按照用人单位所在地为被派遣劳动者在用人单位所在地参加社会保险。被派遣劳动者按照国家规定享受社会保险待遇。劳务派遣单位在用人单位所在地设立分支机构的，由该分支机构办理被派遣劳动者保险手续，缴纳社会保险费。劳务派遣单位未在用人单位所在地设立分支机构的，用人单位应当为被派遣劳动者办理保险手续，并代劳务派遣单位缴纳社会保险费。

六、劳务派遣方式工会经费

根据《中华全国总工会关于组织劳务派遣工加入工会的规定》第三条，劳务派遣工的工会经费由用人单位按劳务派遣工支付。工资总额的百分之二提取分配给劳务派遣单位工会，这是应上缴上级工会的资金，劳务派遣单位工会按规定比例支付。用人单位工会接受外派职工委托管理的，工会留存的部分工会经费由用人单位工会或者劳务机构使用。派遣单位工会与用人单位工会协商确定。

七。劳务派遣方式伤残保险金

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知规定，劳务派遣人员计入派遣单位在职职工人数。

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》规定，用人单位依法通过劳务派遣接受本单位残疾人就业的，派遣单位和接收单位应通过签订协议达成协议。残疾人人数应当计入一方实际雇用的残疾人人数和在职职工人数，不得重复计算。

2020年1月1日至2022年12月31日，对职工30人（含）以下企业暂免征收残疾人就业保障金。

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