静安财税代理记账代办

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  好顺佳集团

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  2022-11-03 15:01:26

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企业如何收取违约金做账

答:企业收取和支付的违约金是单位因违反经济合同，不能全部或部分履行经济合同，根据约定收取的条款或给予对方一种经济补偿。摘要在经济活动中，违约金的收取与支付、税法的规定以及具体的凭证处理不尽相同。

1. 违约金的税务处理

卖方收取的违约金是卖方或劳务提供者向买方或劳务接受方收取的违约金，一般认为是额外费用。

例如，A公司向B公司购买货物，合同约定价格为人民币100万元，交货后10天付款。10天内，A公司未按约定付款。50天后，A按合同约定向B公司支付借款100万元，并支付违约金3万元。违约金为正向违约金。

根据增值税暂行条例第六条的规定，销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的总价和其他费用，但不包括已收取的销项税额。

《增值税暂行条例实施细则》第12条规定，如《增值税暂行条例》第六条第一款所述，包括购外价款的佣金、补贴、资金、资本费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、补偿、催收款项、预付款、包装费、包装租金、储备费、高品质收费、运输手续费等属性的价格。因此，销售货物的单位收取违约金符合《对外价格收费》时，应与货物一起开具增值税专用发票。

2. 违约金的会计处理

企业收取的违约金，与企业的正常经营活动没有直接关系，按照会计准则的要求，应当作为营业外收入处理。同样，违约金的支付也属于营业外费用。

上述情况，B公司收取3万元正罚款，应缴纳增值税。由于增值税是加价税，B公司应支付增值税30000÷ ×17%=(万元)。

B公司将收取3万元违约金，会计处理如下:

借款:银行存款30000

借:营业外收入

应纳税额-应纳税额增值税(销项税)。

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