建筑公司拿到劳务发票怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-10-29 18:07:11

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在建筑行业，劳务派遣公司并不陌生，在一些辅助岗位上都有自己的身影，保安、保洁等人员都来自劳务派遣公司，但还是有一些朋友会将劳务派遣和劳务外包混为一谈，其实这是完全不同的两种业务。

一般来说，劳务派遣是一种关于“人”的业务，也就是派遣公司负责派人过去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。外包是一种关于“事”的业务，即合同上一定要做好某一件事，至于做这件事的几个人是不需要同意的。

劳务派遣公司的税收政策具有一定的特殊性，分为一般的税收计算和简单的税收计算。税收计算方式的选择不同，税率的选择也不同。直接关系到施工公司的进项税额扣除。一旦选择了征税方法按照相关规定在36个月内不能改变，哪个劳务派遣公司的征税方法不同税率是多少?

首先,政策基础

关于劳务派遣公司增值税是怎么计算的?我们按照一般纳税人和小规模纳税人两种身份来进行查看。

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一般纳税人提供劳务派遣服务,依照有关规定通知财政部和国家税务总局在全面推进取代营业税与增值税的试点(财政和税收(2016)36号),把总价格和额外的费用获得销量和支付增值税税收计算的一般方法;你也可以选择纳税的差别,取得原价和额外费用后，将劳务代理单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金余额扣除作为销售，按简易征税办法按照5%的征收税率缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务的，可按照《财政部、国家税务总局关于全面实施营改增试点的通知》(财税(2016)36号)的有关规定全额领取。增值税按照简易计税法，按3%的税率计算缴纳。您也可以选择差额纳税，获得全价和额外费用，扣除劳务代理单位支付给派遣员工的工资、福利和社会保险以及住房公积金余额作为销售，按照简易征税办法按照5%的开征率缴纳增值税。

纳税人选择差额纳税的，应当向用人单位收取向派遣职工支付工资、福利、办理社会保险和住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具一般发票。

劳务派遣服务是指劳务派遣公司为满足用工单位对各种灵活用工的需求，派遣员工到用工单位接受管理，为用工单位工作的服务。

二、开票方法、税务申报、会计处理

通过对政策的解读，劳务派遣公司有两种征税方式，一般征税和简单征税，清单更加明确

以劳务派遣公司(一般纳税人)为例。2021年10月，劳务派遣公司向被派遣员工收取劳务派遣费100万元(含税)，并向被派遣员工缴纳工资、福利、社会保障和住房公积金90万元。增值税如何计算?

一般征税方法:

增值税销项税额= 100万/(1+6%)*6%=万元。当然这是销项税，再减去公司可以扣除当月的进项税，就是公司要交的增值税。

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现在让我们看看在这个计算中我们如何开具发票?第一种方法，公司可以全额开具100万元的普通发票，第二种方法，公司可以全额开具专用发票。税一万元，价一万元。但一般来说，劳务派遣公司的进项税都很少，所以采用这种计算方法，企业承担的税负比较高。

简单的征税方法:

一般纳税人还有另一种选择，就是采取简单的征税方法，按5%的税率来计算。它必须是注意，这个简易计税比较特别，是一种差额简易计税方式。具体来说是劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，再按照 5% 的征收率计算缴纳增值税。

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还是上面的例子，采取差额简易计税方式呢，应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%= 元。

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这个时候企业如何开票呢？

第一种方法 ，公司可以开一张100万的税率为5%增值税普通发票，在纳税申报时填表扣减90万元社保、工资费用，按照10万元来缴纳税金，账务处理如下：

1、开具发票

借：应收账款?0?2 ?0?2 ?0?21000000

?0?2 ?0?2 ?0?2贷：主营业务收入?0?2 ?0?

?0?2 ?0?2 ?0?2应交税费--简易计税（计提）?0?2?0?

2、确认成本

借：主营业务成本?0?2 ?0?2 ?0?2 900000

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：应付职工薪酬?0?2 ?0?2 ?0?2900000

3、纳税申报时扣减社保、工资部分税金（填增值税纳税申报附表三，扣减工资、社保含税金额90万）

借：应交税费--简易计税（计提）

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：主营业务成本?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0? ?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2?0?2

4、交纳税金?0?2 ?0?2 ?0?2?0?2

?0?2借：应交税费--简易计税（交纳）?0?2 ?0?2

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：银行存款 ?0?2 ?0?2 ?0? ?0?2 ?0?2 ?0?2

?0?2

第二种方法公司可以开一张90万元的税率为5%普票（也可以选择开具***不征税发票）和一张税率为5%为10万元的专票，账务处理如下：

1、开具10万元专用发票

借：应收账款?0?2 ?0?2 ?0?2100000

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：主营业务收入

?0?2 ?0?2 ?0?2 应交税费--简易计税（计提）?0?2?0?

2、开具90万元普票

借：应收账款?0?2 ?0?2900000

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：主营业务收入?0?2 ?0?

?0?2 ?0?2 ?0?2应交税费--简易计税（计提）?0?2?0?

3、确认成本

借：主营业务成本?0?2 ?0?2 ?0?2 900000

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：应付职工薪酬?0?2 ?0?2 900000

4、纳税申报时扣减社保、工资部分税金（填增值税纳税申报附表三，扣减工资、社保含税金额90万）

借：应交税费--简易计税（扣减）

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：主营业务成本?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2?0?2?0?2?0?2?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2

?0?2

5、交纳税金?0?2 ?0?2 ?0?2?0?2

?0?2借：应交税费--简易计税（交纳）?0?2?0?2?0?2?0?

?0?2 ?0?2?0?2 贷：银行存款?0?2?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2

第三种方法还可以在开票系统里选择差额开票模块开具差额专票，税率同样为5%，这个专票上的税款就是 元，不含税价款是 元，账务处理如下：

1、开具发票

借：应收账款?0?2 ?0?2 ?0?21000000

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：主营业务收入?0?2 ?0? （与发票不含税价不一致）

?0?2 ?0?2 ?0?2 应交税费--简易计税（计提）?0?2?0?

2、确认成本

借：主营业务成本?0?2 ?0?2 ?0?2 900000

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：应付职工薪酬?0?2 ?0?2 900000

3、纳税申报时扣减社保、工资部分税金（填增值税纳税申报附表三，扣减工资、社保含税金额90万）

借：应交税费--简易计税（扣减）?0?2 ?0?2

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：主营业务成本?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2?0?2?0?2?0?2?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2

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4、交纳税金?0?2 ?0?2 ?0?2?0?2

?0?2借：应交税费--简易计税（交纳）?0?2?0?2?0?2?0?

?0?2 ?0?2 ?0?2 贷：银行存款?0?2?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2 ?0?2

通过以上的发票开具方法，我们得出以下结论：

1、劳务派遣公司有两种计税方法，在简易计税方法下税率为扣除工资、社保后销售额的5%

2、简易计税模式下开票方式有三种，进项税不可抵扣

3、简单征税法下，社保、工资等费用必须开具普通发票，这样才能在纳税申报中抵扣税款，否则必须全额缴纳税款

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