建筑公司做账账务处理全套

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  好顺佳集团

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  2022-10-29 17:33:30

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原标题:建筑企业最完整的会计处理案例!包含15个常用会计分录和5个会计处理注意事项

施工企业的会计课程与一般企业有很大的不同，会计处理也比较复杂，所以在会计核算时一定要小心!

下面是通过一个案例详细核算的过程:

A公司是位于城区的建筑施工企业，B公司将光伏电站项目分包给A公司，分包费用为100万元(选择一般征税方式，开具施工服务专用票，税率为9%)。A公司提供跨城市建设服务。本项目位于城区，建设期31天，从2020年7月1日至2020年7月31日。

1. 本月工程款100万人民币，全额开具发票，在项目所在地垫付税金。

当纳税人跨县(市、区)提供建设服务时，在收到预付款后，将预付款余额扣除分包价款后，一般项目税收征管方法按预付款税率2%，简单项目税收征管方法按预付款税率3%。填写跨区土地税务事项电子收入报告，经权证审核后ein + +文件号选择CA登陆电子税务局，完成跨地区税务事项稽查登记和建设项目报告，每笔预付款在收到押金后填写增值税纳税申报表并缴纳税金(注意选择是否适用一般税收)，项目完成后，填写跨区域涉税信息反馈表，反馈信息表明业务活动终止。完成后，报告将自动结清。

借:要交税-交预提增值税

税费及附加(城市税)

税及附加费(教育附加费)

税及附加费(本地教育附加费)

税及附加费(印花税)300

借:银行存款

2. 物资采购入库、原材料入库

应纳税额-应纳税额-进项税额13000

3.机械使用费用

应纳税额-应纳税额-进项税额9000

4. 报销差旅费，燃料和路费等

借款:项目建设-合同费用-管理费用-差旅费-项目名称50000

资金:其他应收款-零用资金-个人/手头现金/银行存款50000

5. 按合同约定与甲方结算，开具发票，完成后全额回款

纳税人提供施工服务，自行开具增值税专用发票或者税务机关代开具增值税专用发票的，发票备注栏应当注明施工服务所在地县(市、区)名称和工程名称。

借款:应收账款50000

借款:应纳税额-应纳税额-销项税

6. 结转未付增值税

借:该交税了——没交增值税

贷款:应纳税额-预缴增值税

借款:应纳税额-应纳税额增值税-转让未缴增值税()

资料:应纳税额-未缴纳的增值税

7. 提供税收

除印花税外，其他税种一般都保留小数点后两位。在制作附件表格时，要充分利用ROUND函数，准确地保留小数点后两位或一位。

借:税收和附加费

贷款:应纳税额-应纳税额城市维护建设税()*7%

-教育费附加(()*3%)

-本地教育费附加费(()*2%)

8. 提供员工薪金

工程建设-合同成本-管理费用-管理工资-项目名称75000

9. 100%收入、成本、毛利按进度确认，合同完成后结算(工期一个月，按进度确认)。

10. 所得税(小型微利企业，年度应纳税所得额不超过100万元，实际税率为5%)

借款:应纳税额-企业所得税

11. 结转损益

贷款:税收和附加费

贷项:所得税费用

常见的会计分录

会计处理一个

关闭预付货款:

借款:银行存款1090万元

借款:应收款预付款-应收款预付款1090万元

会计处理两个

对预付款支付2%的增值税:

借款:应缴纳税金-预缴增值税20万元

贷款:银行存款20万元

会计处理三

本地附加费须预先缴付

借款:要交税费——城市建设税一万元

另外还有一万元用于教育

——地方教育费增加1万元

贷款:银行存款一万元

会计处理四个

异地施工预付企业所得税%:

借款:纳税——缴纳企业所得税3万元

贷款:银行存款3万元

会计处理五

月底预缴增值税:

借款:应纳税额——未缴纳增值税20万元

借款:应缴纳税金-预缴增值税20万元

会计处理6

通常接收工程结算并开具发票:

借款:银行存款109万元

贷款:项目结算100万元

应纳税额-应纳税额-销项税额9万元

会计处理7

通常支付分包合同款项并取得发票:

借款:工程建设-分包费用200

应纳税额-应纳税额-进项税额18万元

贷款:银行存款或应付账款218万元

会计处理八

通常在现场购买施工材料:

借款:原材料100万元

应纳税额-应纳税额-进项税额13万元

贷款:银行存款113万元

会计处理9

通常工地为建筑材料:

借款:工程建设-直接材料成本100万元

贷款:原材料100万元

会计处理十

每月根据项目完成进度确认收入和成本:

借款:主营业务成本1600万元

工程建设,该项目毛利为400万元

戴:主营业务收入2000万元

机械使用费的支付:

借款:工程建设-机械使用费100万元

应纳税额-应纳税额-进项税额九万元

贷款:银行存款109万元

会计处理十二世

支付劳动力成本:

借款:工程建设-直接人工费100万元

借款:应付员工工资100万元

会计处理十三世

支付其他日常费用:

借款:工程建设——其他直接费用20万元

贷款:银行存款(或现金等)20万元

会计处理十四

月底增值税计算:

借款:要交税-要缴增值税-结果没缴增值税3万元

借款:应纳税额-未纳税额增值税3万元

会计处理15

合同竣工结算“工程建设”与“工程结算”科目:

借款:工程结算1600万元

贷款:工程建设-合同费1200万元

-毛利400万元

注意事项

请注意,

核算工程建设的实际合同成本和毛利。期末借方余额反映了公司未完成的建筑合同成本和合同毛利。

注2

工程建设——在合同成本下，设置以下详细科目:

1. 劳动力成本

2. 材料成本

3.机械使用费用

4. 其他直接费用

5. 分包成本

6. 管理费用

注意三点

在工程结算账户中，计算与业主按施工合同结算的累计金额。属于工程建设准备学科。

注意四点

期末编制财务报表时，要对“工程建设”和“工程结算”的余额进行比较。前者大于后者，差额在资产负债表的“存货”一栏显示后一项大于前一项，差额体现在“预支账款”项目。

注意以下五点

按完工百分比确定收入方法:

1. 完工进度=累计实际成本/估计总成本×100%

2. 当期已确认合同收入=(合同总收入×完成进度)-上一会计年度累计已确认收入;

3.本期确认的合同成本=累计实际发生的合同成本-上一会计期确认的累计合同成本;

4. 本期确认的合同毛利=本期确认的合同收入-本期确认的合同成本。

资料来源:郝老师说的会计学、建筑营业税到增值税中心、会计、财税账簿、互联网等;转载请注明以上资料。

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