建筑公司外包工资怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-10-29 17:29:25

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在实际工作中，我们曾遇到过这样的情况:某建筑公司联系工头带工人上班，公司把钱直接交给工头，“农民工工资”由谁代扣代缴个人所得税?

通过这个案例，我们先来了解一下建筑业常见的就业形式，主要包括四种类型:

1. 项目部直接聘用农民工;

2. 与劳务公司签订劳务分包合同;

3.与劳务派遣公司签订劳务派遣合同;

4. 与单项承包人签订施工劳务合同。以下案例通过不同情况下的“农民工工资”税收待遇如何区分。

一是项目部直接雇佣农民工

在这种就业形式中，将农民工视为项目部门的自有职工，与他们签订劳动合同，建立劳动关系。公司需要根据普通工人的要求，为工人制作工资表，缴纳社保，申报个人所得税。人工费不需要农民工去税务局代开劳动发票，凭职工工资表入账即可。公司需要根据“工资薪金所得”申报个人所得税(本人已进入个人所得税申报实际操作系统)。在会计核算过程中，对自有职工工资进行核算和提取，以供参考:

借款:项目建设——合同成本——XX项目部——人工成本——工资历程

贷款:应付给雇员的工资——工人的工资

当支付工资:

B:应付给员工的工资——工人的工资

借款:应纳税额—个人所得税(代扣代缴)

其他应付款—社会保障(由领取社会保障的个人支付的社会保障)

银行存款(差异)

有人觉得这个会计分录眼熟吗?是的，这与普通员工工资的会计处理是一致的。

需要注意的是，在实践中存在一个“难点”:公司不愿意为农民工购买社保，农民工不愿意缴纳个人社保费用，导致没有农民工购买社保，这就很容易被勒令去税务局缴纳。所以企业一定要循规蹈矩，不能存“物”。有兴趣的朋友可以去中华人民共和国社会保险法关于社会保障缴费的有关规定。

由于建筑业农民工的工资一直未能实现，无故拖欠，工人权益，国家又为国务院命令no。724保障农民工工资支付条例第31条规定，分包商应每月检查农民工的工作量并编制工资支付清单，经农民工确认后在签字后，连同当月的工程进度一起交给总承包商。根据分包商编制的工资支付表，总包商应通过农民工工资专户直接将工资支付至农民工银行账户，并代表分包商向分包商提供工资凭证。那么总包方核算该代理方工资时，会计处理为:

借:工程建设——分包成本

应纳税额-应纳税额增值税(进项税)

贷款:银行存款(农民工工资专户)

对于简单的计税工程，应全部计入施工成本。

总包商只履行代理的行为，个人代扣代缴税款的代理方仍然是分包商。在这种情况下，个人税收和社会保障仍然是项目部门的责任。

在实践中，一般的施工公司都有自己的施工队伍。在某些情况下，当项目需要、人员不足时，会签订劳务外包合同，会涉及以下三个条件的用工形式。

2. 与劳务公司签订劳务分包合同VS与劳务派遣公司签订劳务派遣合同

“与劳务公司签订劳务分包合同”与“与劳务派遣公司签订劳务派遣合同”同为劳务外包形式，在实际工作中容易混淆，因此将二者放在一起进行分析。

下面是一个与劳务公司签订分包合同的例子:

某建筑公司承接地暖安装工程。材料由A公司提供，但没有专业的安装人员。所以A公司与B劳务公司签订地暖安装服务，B公司提供工人。在该业务中，A公司没有与劳务公司B的工人建立劳动关系部门，JUST到B公司购买了一个安装服务，用该服务收到的增值税发票做账即可。

如取得增值税专用发票，增值税也可抵扣或税前抵扣，抵扣直接通过应付账款、银行存款等账户入账，无需代扣代缴个人所得税。它不涉及为这些工人购买社会保障，从而避免社会保障风险。从B劳务公司的角度来看，农民工与劳务公司实际上形成了就业与就业的劳动关系，农民工的个人所得税由劳务公司代扣代缴。

以下是与劳务派遣公司签订劳务派遣合同的一个案例:

A建筑公司急需200名工人，但不能立即到位。A公司找到劳务派遣单位C，双方协商签订劳务派遣合同。这些劳动者虽未与A公司签订劳动合同，但为A公司提供劳动服务，在用工期间服从A公司的管理，享有与用人单位员工同工同酬的权利。

可以理解为，这些工人被视为自己的“雇员”，计算工资，缴纳社会保险，代扣所得税。然而，这只是一个理论规则。在实际操作中，谁扣缴所得税因人而异。

关于签订劳务派遣合同的具体处理，首先看一下如何签订合同。

01第一个案例

若与劳务派遣单位签订的劳务派遣合同仅约定劳务派遣费用总额(包括支付给被派遣单位的工资、福利和社会保障费用)，直接作为劳务费用，不通过“应付员工薪酬”账户，按取得的劳务派遣发票入账。施工公司不负责代扣社保、工资、代扣代缴个人所得税，而这三项业务都交由劳务派遣单位来做。

有疑问的朋友可以在国家税务总局公布的2015年第52号上查一下这一点:总承包企业和承包企业通过劳务派遣公司在全省范围内雇工的规定，其工资薪金所得的个人所得税依法代扣并由劳务派遣公司对工程进行经营向当地税务机关申报缴纳。

02年两个

劳务派遣合同约定由用工单位支付劳务派遣公司的人工费，直接支付劳务派遣工人的工资、福利和社会保障费用，建筑公司需要按照“应付职工工资”核算劳务派遣工人的工资。

相应的社保代扣代缴、个人所得税代扣代缴由施工公司负责。建筑公司以调度员的工资为基础，以“工资薪金所得”的形式申报所得税，这与第一次就业的情况类似。

3.与单项承包人签订施工劳务合同

这种形式的用工是回到本文开始的案例中，将施工公司与承包商签订的劳动合同分为两种案例。

(1)如果劳动合同规定承包人与他的工人一起由建筑公司发放工资，那么建筑公司就是个税的扣缴义务人，按照《工资薪金所得》申报所得税，还需要购买社会保险，待遇类似于第一种形式的劳动。

②如果劳动合同合同约定了合同总价，业务成果以承包方的个人收入为准，领班向税务局代开增值税普通发票，按照《生产、经营收入》申报所得税，同时履行工人代发QQ缴纳个人所得税的义务，施工公司可“偷懒”。

以上就是关于建筑公司与农民工签订的四种形式的“工资性收入”相关的个税由谁来处理的不同情况。如果你还不知道如何申报所得税，也可以点击“纳税申报，从入门到精通”进行系统学习。

总结一句话:政策为基础，合同协议为关键，工资由谁定?给谁?谁来负责?即扣缴义务人。你明白了吗。有问题的小伙伴可以留言交流~

建筑公司外包工资如何做账

施工公司工程外包怎么做账?

1. 当你的公司在完成项目时发生成本和开支时，

借款:工程建设-合同成本贷款:原材料等

2. 当收到合同总款时一次性结算．

贷款:银行存款贷款:工程结算贷款:应付账款——分包公司

3.当计税时(建设项目收到预付款时发生纳税责任)

营业税(余额提取，总分-分)

借款:税金及附加借款:应交税金-应交增值税

4. 当支付增值税,

借款:应缴税费-应缴增值税贷款:银行存款

5. 在支付项目费用时，

借款:应付账款-分包商贷款:银行存款

6. 本公司确认项目收入和费用时，

借款:主营业务成本借款:工程建设-合同毛利借款:主营业务收入

7. 工程结算和施工套期结算;

借款:工程结算贷款:工程建设——合同成本——合同毛利

上述条目暂免城市建设附加费。

项目附领的收入如何核算?

1. 收到分包工程竣工单，借款:施工成本—分包成本贷款:应付账款—分包贷款:其他应付款—代扣代缴税款(分包款增值税、城建税、教育附加)

2、合同总款确认:借款:应收账款-业主借款:项目收入

3.计提项目资金税费附加(扣除外包项目资金):借款:税费附加贷款:应交税费-增值税、城建税、教育附加

4、缴纳税费:借款:缴纳税费——增值税、城建税、教育附加贷款:银行存款

5、收到全部工程款:借款:银行存款借款:应收账款-业主

6. 向分包商支付工程款时:借款:应付账款-分包商借款:其他应付账款-代扣代缴税款抵扣:其他业务收入(收取的管理费)贷款:银行存款

7、企业采购材料:借款:施工成本-材料贷款:银行

应计工资:借款:建筑成本-工资借款:行政费用-工资贷款:应付工资

支付:借款:支付贷款:现金

8、发扬光大项目成本:借款:项目成本信用:建设成本-分包成本信用:建设成本-材料，人工

9. 结转全部收入:借款:项目收入借款:其他业务收入借款:当年利润。

10、结转损益:借款:本年度利润借款:项目成本、税费附加、管理费用等

本文就建筑公司工程外包如何做账的问题，文中做了详细的解答，工程附加收益如何做账?想了解更多财务税务知识，请关注会计学网!