湖南代账公司姚

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  好顺佳集团

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  2022-10-19 15:12:28

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1、公司购买的理财产品，不同类型理财产品的增值税缴纳情况不同。

政策依据：根据《财政部、国家税务总局关于明确金融和房地产开发教育辅助服务增值税政策的通知》（财税[2016]140号）， 《关于出售劳务、无形资产、不动产的说明》（财税[2016]36号）《保本收入、报酬、资金占用费、补偿金》第（五）项第1点所称“保本收入、报酬、资金占用费、补偿金”第一条，是指在合同中明确承诺到期可以全额收回本金的投资收益。 .金融产品持有期间（含到期）取得的上述非保本收入不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据上述规定，公司向银行购买理财产品，属于保本投资收益的，应当按规定缴纳增值税；属于非保本投资收益的，不征收增值税。

(1) 持有到期收益

对于保本型理财产品，持有期满后取得的收益，按贷款服务征收增值税（6%）。

示例 1：

A公司为一般纳税人，持有保本型理财产品，保本型理财产品于2021年5月30日到期，到期获得理财收益20万元。需要缴纳增值税吗？

答：保本型理财产品持有至到期，持有期间取得的收益按贷款服务的6%计算支付（注：金融服务，一般纳税人按6%的税率）。

所以A公司需要缴纳增值税20÷(1+6%)×6%=1万元。

示例 2：

B公司为一般纳税人，持有2021年4月21日到期的理财产品，理财期限为120天，合同注明该理财产品为非保本浮动收益，用于净值理财产品，预计年化收益率为%，到期提取后可获得20万元的理财收益。我需要缴纳增值税吗？

B 因合同未承诺本金可全额收回，属于非保本收入，10万元收入不缴纳增值税。

注：保证回报是指合同明确承诺到期可全额收回本金的投资收益。

（2）无到期转让的理财产品

《关于销售服务、无形资产和不动产的说明》（财税[2016]36号）第一条第（五）项第4点，金融商品转让，属于金融服务，转让外汇、有价证券、非商品期货等金融商品的所有权。其他金融产品转让包括基金、信托、理财产品、各类金融衍生品等各类资产管理产品的转让。

因此，转让未持有至到期的基金、信托、理财产品等，属于转让其他金融产品，取得的转让收益应缴纳增值税（6%）金融产品的转让。

但并非所有因转让而未持有的理财产品均需缴纳增值税。

根据财税[2016]36号附件3的规定，以下五种情形，免征企业转让金融产品和产生利润，免征增值税：

一、合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2、香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖在上海证券交易所上市的A股。

3. 供香港市场投资者（包括单位和个人）通过互认基金买卖内地基金份额。

4、证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人使用资金买卖股票、债券。

5、个人从事金融产品转让。

示例 3：

C公司为一般纳税人，持有2021年10月20日到期的理财产品，买入价130万元，因公司资本运作现预售该理财产品售价为人民币10,000。我需要缴纳增值税吗？

购买的理财产品在到期日前转让，即为理财产品的转让。销售价格与购买价格的差额为销售额，按6%计算缴纳增值税。具体计算时，企业应按照全部转让金融商品的现售价与买入价之间的差额计算缴纳增值额。

金融产品的销售价格与购买价格的差额为负差额的，可结转至下一纳税期，抵销下一期转让的金融产品销售。

因此，B公司本次交易需缴纳增值税( )/(1+6%)*6%= 10000元。

二、会计处理如下：

1、公司为上市公司时，适用一般会计准则

（一）购买理财产品时：

借：投资收益（购买时的手续费用等）

交易性金融资产——成本

贷方：银行存款

(2) 资产负债表日（按公允价值调整）

借款：交易性金融资产——公允价值变动

贷方：公允价值变动损益

或者做相反的条目

何时产生赎回和收入

借：银行存款

公允价值变动损益（或贷方）

贷款：交易性金融资产-成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收入（或借方）

2、如果企业是小微企业，按《小微企业会计制度》的相关规定

（一）购买理财产品时：借款：短期投资

贷款：银行存款

（2）赎回创收时 借款：银行存款 贷款：投资收益（低于成本价时，投资收益可能在借方） 短期投资

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