虹口区公司代理记账全包

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  好顺佳集团

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  2022-10-18 12:13:38

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解决方案1：

公司以 万元购买面值10万元的票据：

1.购买笔记：

借：应收票据 100,000

贷款：银行存款98000

营业外收入 2000

2、卖单（货款）：

借：应付款项 100000

贷方：应收票据 100000

处理方案二：\n

公司以 万元买入面值为10万元的票据：

1.购买笔记：

借：应收票据 100,000

财务费用-2000

贷款：银行存款98000

2、卖票（打折）：

借：银行存款99000

财务费用 1000（金融机构提供的优惠券）

贷方：应收票据 100000\n

治疗方案3：

公司以 万元买入面值为10万元的票据：

1、购买注意事项：

借款：98,000 应收票据（按照购买票据的历史成本入账，即购买价款）

贷款：银行存款98000

2、销售票据（企业企业）：

借：银行存款99000

贷款：应收票据 98000

其他业务收入 1000

（文章来源：天下通商务-让电子机票学习更简单，做电子机票知识普及的领跑者，关注“让电子机票学习更简单”抖音号，免费获取电动车全套视频操作教程门票）

虹口区公司代理记账全包

某公司是一家五金配件生产企业，2020年1月花800元购买了两件仿古摆件装饰前台； 2020年12月，花10800元买了两幅现代书法家国风题字画，挂在公司客厅和董事长办公室的背景墙上。

某公司2020年企业落户结算期间花800元购买饰品因金额小，作为办公费用一次性税前扣除；公司购入的当代书法家字画，列入固定资产。由于无法估计使用寿命，暂未计提折旧，无法确定税务处理，提出以下问题。 ：

1、A公司10800元的采购价值可以一次性扣除吗？

2、分期折旧如何确定受益期？

3、对于具有投资价值的书画，是否需要在年终评估其价值变动？

近日，国家税务总局发布《关于企业所得税征收管理若干政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第五条规定了文物艺术品的税收处理办法资产规定，企业购买用于收藏、展示、保值、增值的文物艺术品，按投资资产征税。文物、艺术品资产持有期间发生的折旧和摊销费用，不得在税前扣除。本公告适用于2021年及以后年度的最终结算。

此外，在国税总局2021年第17号公告之前，部分税务局也给出了2020年前古玩字画支出处理的实施指引：

（一）《浙江省国家税务局关于2006年企业所得税汇算清缴有关问题的通知》（浙国税[2007]7号）规定：企业购买不属于固定资产类别，与固定资产类别无关，与企业的生产经营无直接关系（经营书画企业除外），支付的相关费用不得在税前扣除。

(2) ? 《北京市地方税务局关于明确企业所得税业务政策的通知》（京地税企[2005]542号）规定，为提升企业形象，纳税人购买古董、字画等作品艺术品支出在购买当年不得在企业所得税前扣除，而应在资产处置当年在企业所得税前扣除。

（三）《沉阳国税局2005年度企业所得税汇算清缴工作有关情况关于税收问题的通知（申国税发[2005]363号）关于“从拍卖行拍卖购买的物品，是否可以按照拍卖行出具的手续费发票上标明的物品价格入账，在企业收入之前支付税？ “这个问题很明确：

视批次的具体情况而定，如存货、固定资产等非货币性资产，用于生产经营，按规定可在税前扣除；如高档字画、瓷瓶等与生产经营无关的物品，可按会计制度入账，但不得税前扣除。

（4）湖南省怀化市国税局12366在回答“企业购买的名家字画应记入哪个会计项目？所有折旧或摊销都不能在税前扣除？”时，回答如下：

目前还没有统一的规定这部分资产的价值记录在哪个标的，这取决于购买资产的目的。是作为固定资产或无形资产入账的投资性房地产，是应作为流动资产入账的经营性房地产。如果记为固定资产或无形资产，则涉及折旧或摊销。有人认为这部分折旧或摊销不能在税前扣除。规定与经营活动无关的固定资产或无形资产不得折旧或摊销。一般来说，企业购买名家字画与其经营活动无关；但是，如果企业经营一个与书画有关的项目，而购买名家字画是为了吸引顾客前来欣赏，提高企业的知名度，增加其产品的销售机会，那么这部分折旧而且摊销应该可以抵税，所以不能一概而论。

杨波对裕泰智云税务咨询的分析：

一、税务处理

对于企业在2020年之前购买的古董、字画等艺术品的税务处理，首先要确定当地税务机关是否已经明确，确认这些项目是否与经营活动和收入直接相关企业，并根据不同工艺品的性质确定扣减的时间点是采购环节还是处置环节。

2021年及以后购买的古董、字画等艺术品的税收处理，国税2021年总局公告第17号基本涵盖了主要用途：即用于收藏、展示、保值、增值的，应作为投资性资产进行税收处理。文物、艺术品资产持有期间发生的折旧和摊销费用，不得在税前扣除。

同时，《企业所得税法实施条例》第七十一条明确规定，企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外股权投资形成的资产，债权投资。因此，企业转让或处置投资性资产时，允许扣除投资性资产的成本。

国家税务总局公告2021年第17号在《企业所得税法实施条例》的基础上扩大或补充了“投资性资产”的范围，即增加了“征收、展示、保全”有价值的“增值”等文物和艺术品。也可以说，新政策的规定在“投资资产”上回归了“投资”的本质，不仅限于对外投资的股权和债权，还包括特定的资产（文物、艺术品、等）用于内部投资。

二、会计处理

目前对购买的古董、字画等艺术品的会计处理没有具体规定。但需要判断该物品是否具有投资价值，因为部分艺术品升值趋势明显，税务机关可能认为该艺术品在公司持有期间是升值而不是贬值，即也就是说，不确认折旧。的过程。

本文借用《好顺佳研究》的观点分享给大家参考：

企业在采购工艺品时应明确其持有意向，将采购的工艺品按持有意向分为以下三类：

1.普通工艺品，主要用于装饰，单价小，以后基本没有升值空间。

普通工艺品的采购目的以装饰为主，属于与企业生产经营直接相关的持有目的，预计使用寿命超过一个会计年度，符合《会计准则》的规定。企业第4号——《固定资产》第三条中“固定资产”的定义，其成本能够可靠地计量，与固定资产的定义一致。因此，建议将其作为固定资产列报，并在适当的时期（如预计使用寿命）内折旧。对于此类固定资产，如果预计未来转售，可以为其确定较高的预计残值率。如果一次性购买数量多、单价低的普通工艺品，也可以根据每件工艺品是否建立单独的卡片管理、大小等，算作低值易耗品或长期待摊费用。的单价。

2、长期投资收藏名家名家字画等收藏品。虽然其购买目的也考虑到装修升级，但主要意图是长期持有，日后出售以获取升值收入。

对于长期投资性收藏品，由于持有的主要目的是投资增值，因此持有的主要目的与经营活动的相关性较小，不应作为固定资产核算，而应作为投资性资产核算。

对于投资性收藏品，其所包含的经济利益体现在后续处置取得的增值收益中，而不是在持有期间通过日常使用获得，因此不计提折旧或摊销。 .由于此类藏品的价值在于其“独特性”，不同书画的价值差异较大，不存在活跃市场，因此建议采用“成本-减值准备”的后续计量模型。发现该收藏品的市场价格出现严重或非暂时性下跌的，应当考虑计提减值准备。减值准备一经计提，不得转回。期末编制资产负债表时，收回投资按账面价值列示为“其他非流动资产”，具体情况在附注中披露。

3、收藏品的短期投资，购买的目的是在短时间内出售以获取收益。

对于短期投资性收藏品，持有的目的是在短期内出售以获取收益，更接近《企业会计准则第1号——存货》第三条对“存货”的定义：“存货，是指企业在日常活动中为销售而持有的产成品或者商品，生产过程中的在产品，以及在生产过程中或者提供劳务中消耗的材料和材料。”因此，可比存货采用成本与可变现净值孰低计量。期末编制资产负债表时，列示为“其他流动资产”。

来源：海翔税语

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