广告公司墙体租赁费怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-10-10 13:51:49

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租用或宣传户外广告位是否收费？

根据《关于印发营业税项目说明（征求意见稿）的通知》（国税发〔1993〕149号）第7项的规定，服务业是指使用设备、工具、场所、信息或技能为社会服务。征收范围包括：代理业务、酒店业务、餐饮业务、旅游业务、仓储业务、租赁业务、广告业务及其他服务。租赁业务是指在约定期限内将房屋、房屋、物品、设备、设施等转让给他人使用的业务。广告是指利用书籍、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯片、路牌、海报、展柜、霓虹灯、灯箱等形式，宣传产品介绍、商业服务项目、文体节目、公告、声明等事项。并提供相关服务。

从成本的最优性质来看，一般经营性租赁侧重于租赁本身的直接使用。在广告位租赁中，租赁是广告内容的载体，承租人不直接使用租赁物。广告位租赁费本质上是广告费，按照广告费税法规定，应在企业所得税前扣除。

广告费的税务处理

根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，财政部印发《关于部分行业广告费、商业推广费税前扣除政策的通知》，税法〔2009〕72号)，补充完善了《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》中的广告费扣除政策。明确化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类）、烟草等不同行业企业的扣除标准，便利企业经营。现行税法与企业会计准则在广告费和企业宣传费方面存在差异。

一、广告费、业务推广费的税务处理

一是分清新旧规定，把握广告费和业务推广费的扣除标准。新法律增加了广告和商业促销费用的扣除，并减少了分类。 《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，除国务院财政、税务机关另有规定外，符合条件的广告、业务推广支出，不超过锡销售（经营）收入15%的，可以扣除，超出部分结转，在以后纳税年度扣除。新法统一了广告费的扣除标准，改变了以往各类企业的广告费扣除比例。此外，附条例[2009]72号规定：（一）化妆品发生的广告宣传费和（二）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费，在计算应纳税所得额时不得扣除。第 72 个会计年度[2009]自 2008 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日执行。

旧法中的广告费扣除标准较低。除一般规定外，进一步细分为6个行业。广告费的基本准备是纳税人每年通过媒体发布广告所产生的广告费，不得超过销售（经营）收入的两项，可根据实际情况予以扣除，超出部分可抵扣无限期结转至下一个纳税年度。以下特殊情况需要注意：（一）食品（含保健品和饮料）、日化、家电、通讯、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商场、服装制造企业，扣减比例为8。 （2）从事软件开发、集成电路制造等的高新技术企业和互联网网站，扣减比例为8。创业投资自注册设立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，可以如实扣除广告费用。 （三）粮酒广告费不得税前扣除。 （四）电信企业实际发生的广告费用和业务推广费用，可以按照企业所得税前的主营业务收入计算扣除。金融企业的业务宣传费和业务招待费，按照国税函[2003]11号文47号文规定的原则执行。 （6）医药企业扣除标准为25。 （7）支付给总公司的广告费主要以限额作为扣除的计算方法：合并（汇总）的会员企业的销售（营业）所得税标准按规定计算。扣除限额从所有已申报合并所得税的会员企业规定的广告扣除标准中扣除。确需提高广告费用扣除比例的，应当报批。

二是广告费和企业宣传费的扣除标准合并，不再执行2比。在旧法中，广告费2和商业推广费5‰有不同的扣除标准。广告费的基本规定是，纳税人通过媒体广告发生的年度广告费不超过其销售（经营）收入2的，可以如实扣除。经营宣传费用方面，纳税人在每个纳税年度发生的经营宣传费用（包括非通过媒体进行的广告费用）可根据实际情况予以扣除，扣除限额不超过纳税年度的5‰。销售（业务）收入。超过5‰的，当年不予扣除。随后的年份不允许扣除。

新法对广告费和商业推广费实行统一标准。新《企业所得税法》打破了原有的不同行业、不同经济属性的广告和企业宣传费用税前扣除不统一的情况。企业在每个纳税年度按规定条件合并广告和企业广告采购支出。政策调整使特殊行业外的竞争环境更加公平，税收征管更加便利。

三是明确广告费和赞助费（非广告费）的扣除条件。广告和赞助扣除是不同的。 《实施条例》第四十四条规定，符合条件的广告费，允许在企业所得税前扣除。广告费是否符合形式要求，《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定，纳税人申报的广告费必须符合以下条件： （一）广告经行业商务部门批准。由专门机构制作； (2) 已经实际支付。 (3)通过一定的媒介传播。 《实施条例》第五十四条规定，企业所得税法第十条所称不能在企业所得税前扣除的赞助费用，是指企业发生的与生产经营无关的各项非广告费用。活动。

四是查明基数，准确计算扣除金额。企业所得税法规定的广告费和业务推广费的计算基础是销售（营业）收入。 《关于印发（企业所得税年度纳税申报）的通知》（国税发[2008]101号）进一步明确是的，按照附表1“收入明细”填写，第一行“销售（业务）总收入”：本表数据量为2+13行，即“销售（业务）总收入：主营业务收入+ 视为销售收入。”本行使用的数据作为业务招待费、广告费、业务推广费扣除限额计算的依据。 第2行“营业总收入”：金额为第3+8行即等于“主营业务收入+其他业务收入” 第3-7行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质，分别在会计中申报纳税人的主营业务收入。主要从事对外投资，其投资收益为其主营业务收入。第8-12行：根据会计的具体业务性质填写“其他业务收入”。第13-16行：报告“收入视同销售额”。销售是指会计不被视为销售会计，但销售商品、转让财产或提供劳务被视为销售，收入计划被征税。

此外，还应注意户外广告位租金的税前扣除。有的企业因自身业务需要，需要与公交车、广告牌等户外广告位的业主签订租赁协议，广告公司会根据广告内容制作广告图片。这些费用是按租金还是广告费扣除？根据《关于印发营业税项目的说明（征求意见稿）》（国发[1993]149号）第7项的规定，服务是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的企业。征收范围包括：代理业务、酒店业务、餐饮业务、旅游业务、仓储业务、租赁业务、广告业务及其他服务。租赁是指在约定的期限内将场地、房屋、物品、设备、设施等转让给他人使用的业务。广告是指利用书籍、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯片、路牌、海报、展柜、霓虹灯、灯箱等，介绍商品、商业服务、文化体育节目或公告，声明等，以促进、提供相关服务。从成本的最优性质来看，一般经营租赁方这比直接使用租约本身更重要。在广告位租赁中，租赁是广告内容的载体，承租人不直接使用租赁物。广告位租赁费本质上是广告费，按照广告费税法规定，应在企业所得税前扣除。

户外广告位是否有租金或广告费？上述广告位租用费为广告费的实质，广告费应按税法规定从企业所得税中扣除。我们不知道如何处理会计过程中的其他费用。点击窗口咨询在线老师！