股份有限公司做账注意什么

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  好顺佳集团

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  2022-10-09 09:56:40

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股权转让(三)——公司

转让股权(股份)的税务处理及会计处理

过去的点评:

1、股权转让(一)——实收资本账户如何办理?逮捕俘虏也要做张吗?

2. 股权转让(二)——自然人股权转让的税务处理和会计处理

股份转让一般涉及增值税、企业所得税和印花税。

1. 增值税

(1)公司一般股权

根据营业税、股权转让的明文规定，营业税不征税。

营改增后，虽然没有出具相关文件明确说明，但税务局回复不需要缴纳增值税。例如，江西国税曾表示，非上市企业未公开发行股份，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征收范围。

(二)上市公司股票

上市公司(包括主板、中小板、创业板、科创板)的股份是股票，股票属于有价证券。根据财税[2016]36号文及附件1《销售服务、无形资产、房地产须知》规定，转让有价证券应按照金融商品转让税目缴纳增值税。

(3)新三板公司股份

新三板公司是股份有限公司，但不是上市公司。对于新三板公司的股份转让是否征收增值税存在争议。

有地方认为，新三板股权属于金融商品，需要缴纳增值税，也有地方认为，在总局进一步澄清之前，视为股权转让，暂不征收增值税。

2. 企业所得税

在企业所得税中，股权转让所得属于财产转让所得。另外，在计算企业所得税时，允许扣除股权投资的成本。上市公司股份转让、新三板公司股份转让亦适用。

1. 一般过程

(一)经其他股东同意，将通知转让给内部股东;

(2)签订股权转让协议，合理确定转让价格，企业实施其他不具有合理经营目的的安排，减少负债涉及税收收入或者所得金额的，税务机关有权以合理方式调整股权转让价格;

(三)召开股东会决议;

(四)携带有关材料到市场监督管理部门办理股权变更登记。

与个人股东股权转让最大的区别是，个人股东在办理工商变更登记前，需要到税务部门办理个人所得税的纳税手续。

2、工商为报送材料

工业和商业变更一般需要以下材料:

(一)申请企业变更(备案)登记;

(二)股东会决议(全体股东签字并加盖公章);

(3)公司章程的修改(由全体股东签字并加盖公司公章);

(4)股权转让协议;

(五)公司营业执照正本、副本;

1、将投资公司税金处理完毕

被投资公司的股权结构发生了变化，必须在账目中体现出来。部分单位可能没有实缴资本的二级明细，还是建议猪哥(公号:诸葛税务)设置二级明细。有些公司可能有很多股东，可以按类别设置细节，比如上市公司。

本文以诸葛税务公司为例。2018年1月公司成立时，股东A公司出资30万元，占注册资本的30。2019年12月31日，将公司10股权以20万元转让给孔明。

诸葛税务公司的会计处理:

借款:实缴资本- A公司10万

借款:实收资本-孔明十万

这样做了账后，实际资金总额没有变化，但细节变了，可以在证实后附加股权转让的股东大会达成转让协议。

如股权转让由诸葛税务公司支付，会计处理如下:

B:银行存款20万

C:其他应付款-代理应收款20万

借方:其他应付款-代理应收款20万

存款:银行存款20万

诸葛税务公司的实收资本没有变化，不涉及税费。

2. 转让方的税收将会被处理

我们继续以诸葛辉税务公司为例。

(1) 2018年1月公司成立时，A公司对诸葛税务公司的投资采用权益法核算及会计处理:

B:长期股权投资——30万美元

李:银行里有30万

(2) 2018年底，诸葛税务公司实现净利润50万元，其中所有者权益为:实收资本100万元，盈余公积5万元，未分配利润45万元。A公司需按投资比例确认调整损益15万元(50×30)。会计处理:

B:长期股权投资——损益调整15万

C:投资收益-权益会计150000

虽然确认后即享有按比例投资的会计收益，但根据《企业所得税实施细则》第十七条的规定，股息、奖金等权益性投资收益，需要按照被投资方确定的确认实施收益的日期进行利润分配，因此，不需要在税法中确认投资收益，因此必须将纳税规模降至15万元。

2018年度结算，填写《投资所得税纳税调整明细表》(A105030)第6行，然后跳转至《纳税调整项目明细表》(A105000)第4行。

(3) 2019年底，诸葛税务公司实现净利润50万元，其中所有者权益为:实收资本100万元，盈余公积10万元，未分配利润90万元。A公司需按投资比例确认调整损益15万元(50×30)。会计处理:

B:长期股权投资——损益调整15万

C:投资收益-权益会计150000

(4) 2019年12月31日诸葛税务公司10股权转让，对应账面价值为20万元((30+15+15)×(10÷30))，转让价款为20万元，等于账面价值。在会计核算中，既不等于收益也不等于损失，不需要确认投资收益。会计处理:

B:银行存款20万

C:长期股权投资——10万

C:长期股权投资——损益调整10万

在2019年会计核算中，确认权益法计算的投资收益为15万元。在税法中，投资收益不需要确认，所以纳税应该减少到15万元。同时，A公司转让了10的股权。本次股权转让的投资收益虽然没有在会计上确认，但10万元的股权转让投资收益需要在企业所得税中确认。

2019年的最终结算，填写投资所得税调整表(A105030)第6行，然后跳到投资所得税调整表(A105000)第4行。

(5)另外，A公司转让股权应按转让产权的税目缴纳印花税，假设A公司不是一般纳税人，适用税率为‰。

应缴印花税=20万׉=100元

A公司如何申报印花税?

登录电子税务局，选择“印花税申报”模块，点击进入。路径:【我要办税】→【纳税申报缴费】→【其他申报】→【印花税申报】。

假如你在电子税务局没有找到印花税模块，先核实做印花税税种核定，没有话，去增加这种税种。

注:各地电子税务局操作界面不同。实际操作界面以地方电子税务局为准。

股权转让中的转让方和受让方是印花税的纳税人。如受让方为个人，需到主管税务机关大厅申报纳税。暂时无法进行网上申报。