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供暖公司会计做账

好顺佳集团
2022-10-09 09:30:11
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内容摘要：采暖企业收取取暖费收入怎么办收入可以分阶段确认。增值税按所得额计算缴纳。税率为13应纳税额=采暖费用/(1+13)*13但增值税和所得税在处理上存在差异，增值税可以分阶段计入销项税;而所...

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采暖企业收取取暖费收入怎么办

收入可以分阶段确认。

增值税按所得额计算缴纳。税率为13

应纳税额=采暖费用/(1+13)*13

但增值税和所得税在处理上存在差异，增值税可以分阶段计入销项税;而所得税应按合同的收款日期确认收入。

第二十三条以分期托收方式销售货物的，应当在合同约定的托收日确认收益的实现。

采暖企业收到采暖账单

B:银行存款

C:主营业务收入

R:应纳税额-应纳税额-销项税

供热企业采暖收入的税收处理

一、法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》(令第2号第(二)项《中华人民共和国国务院条例》第538号规定，纳税人销售或者进口供居民使用的自来水、采暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气和煤炭产品的，增值税税率为13。

中华人民共和国财政部、(以下简称)发布《关于继续落实供热企业房产税在城市土地使用税中的优惠政策的通知》税(2011)118号)，决定自2011年7月1日起至12月31日，三北地区(以下简称“三北”地区，指北京、天津、河北、山西、内蒙古自治区、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、青海、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区)供热企业向居民取得的取暖费收入继续免征增值税，供热企业向居民使用的厂房和土地继续免征物业税和城镇土地使用税。

2、税务处理

1. 税收优惠政策

根据上述规定，采暖企业自产自销或购进采暖用于销售的采暖应适用13的增值税税率。但政府是对的对采暖企业销售采暖的收入给予一定的税收优惠政策。即2011年7月1日至12月31日，三北地区对居民采暖和采暖企业所取得的采暖费收入免征增值税，对居民采暖和采暖费收入，包括采暖企业直接向居民征收，在其他单位向居民征收和代居民由单位缴纳的采暖费。热力产品生产企业通过热力产品交易企业向居民供暖的，按照热力产品交易企业实际向居民取得的取暖费收入占该贸易企业取暖费收入总额的比例确定免税收入的比例。同时，自2011年7月1日至12月31日，对居民供暖企业使用的厂房和土地继续免征房地产税和城镇土地使用税。供暖企业向居民供暖或者同时从事其他生产经营活动的单位，向居民供暖取得的取暖费收入，在企业收入总额中免征房产税和城市土地使用税。还有一点要注意的是，供暖企业将供暖销售给生产经营企业具有特殊用途的，不能享受免征增值税的待遇，应缴纳增值税。如果出售给居民使用，则免征增值税。

因此，企业从采暖企业向职工购买集中供暖使用时，应在销售合同中专门注明专用于单位职工个人使用，所以只有明确，采暖企业出售集中供暖才能避免增值税，否则无法避免增值税。

2、采暖企业享受采暖所得税免征条件

《增值税暂行条例》第十六条规定:“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。”财税(2011)第118号第一条第二款规定:“免征增值税的供热费用收入，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。”根据这个规定，供热企业对于免税和非免税的取暖费收入，必须分开计算，否则不能享受免征增值税待遇。例如，对已安装水、热的居民，部分供热企业在收取暖气费的同时，会加收一定数量的水、热，加收的水、热费不属于财税号文件中免征增值税的范围。118(2011)。因此，如果供热企业不对居民收取的采暖费和超水暖气费分别开具发票并单独计算，其对居民收取的采暖费不能享受免税政策。

3.开具免征增值税的采暖费收入发票

根据《关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函[]780号)，一般纳税人销售免税货物，不得开具专用发票(销售免税粮食的国有粮食购销企业除外)。违反规定开具专用发票的，对其开具的销售金额按增值税适用税率全额征收增值税，不得扣除进项税额，并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定进行处罚。因此，采暖企业在向居民发放票据时，一般采取以下方法:

(1)在收到其他单位代表居民的采暖时间后，居民可以以每件名义开具发票，虽然这样会增加采暖企业的大量工作量，但便于其准确确认向居民收取的采暖费收入。

(2)可通过物业公司等单位向居民发放票据，再由供热企业和物业公司等单位统一结算。根据《关于物业管理企业代收费用有关营业税问题的通知》(国税发[1998]217)的规定，对物业公司代收暖气费不计征营业税，而只对其从事该代收业务取得的手续费收入征收营业税。

4、供热企业享受免征增值税、房产税和城镇土地使用税的企业所得税待遇。

(1)供热企业免征增值税

《财政部、关于财政资金行政事业性收费政府性基金企业所得税政策的通知》税[2008]151)第一条第(3)款，财政资金，是指企业从政府及相关部门获得的财政补贴、补贴、贷款贴息等各类财政专项资金，包括增值税的直接减征和退、退、各种税种退后再征，但不包括企业按规定的出口退税。根据这一规定，企业直接取得的增值税减少或减少，即征即退增值税，先征再退增值税，先征再退增值税是财政资金。出口退税的增值税不是财政资本。

根据财税[2008]151号文第1号规定，企业取得的各类财政资金，除属于国家投资和资金使用后返还本金外，应计入当年企业总收入。经国务院批准，由国务院财政、税务主管部门规定的企业用于特殊用途的财政资金，准予作为非应纳税所得，在计算应纳税所得额时，从收入总额中扣除。同时财政部国税总局关于企业所得税专项使用财政资金处理问题的通知水[2011]号)。70对于第一条:企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门的收入总额中应当纳入财政资金，所有同时符合下列条件的，均可作为免税所得，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除:

企业可以提供特定特殊用途的资金划拨文件;

财政部门或者其他拨付资金的政府部门对资金有专门的资金管理办法或者有具体的管理要求;

企业应当将该资金与该资金发生的支出分别核算。

根据财帅[2008]151号、[2011]70号规定，企业取得增值税直接减征的，立即退税、先退税、先退税后退税的，应当计入当年总收入。企业符合财税[2011]70号规定的不征收企业所得税三个条件的，可获得增值税直接减免、增值税立即退还、增值税先退、增值税先征后退应当从当年的总收入中扣除，免征企业所得税，否则，需要征收企业所得税。因此，供热企业对居民获得的供热成本收入继续免征的增值税应缴纳企业所得税。

(2)减少土地使用税、房产税企业所得税的处理

企业获得的土地使用税减免、房产税收入要交企业所得税吗?根据《财政部关于将流转税减还纳入企业利润税征收的通知》(94号水字074号:“企业免征、返还的流转税(包括立即返还、先返还)，除国务院规定用于特定用途的项目外，一律计入企业利润，按规定征收。财政部和。企业当年利润直接减少、减少或者立即返还的，按当年利润征收企业所得税;企业实际收到退税或者返还税款的当年利润，按当年利润征收企业所得税。根据:财政部公布的关于取消和失败的金融法规和法规文件目录的决定(11)(中华人民共和国财政部令[2011]62号)规定，关于税收纳入企业利润的减免和返还所得的通知(94号)，财税字第1号。074)已失效和报废。尽管如此，关于财政基金行政收费问题的政府性基金企业所得税政策的通知水[2008]号)。151)第一条第(3)款，财政资金，是指企业从政府及相关部门获得的财政补贴、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和立即退还、预先退还、后退还的各种税收。根据这一规定，采暖企业因采暖给居民和使用土地征税，房产税不属于获得财政补贴等补贴收入，所以使用土地税、房产税不计入应纳税收入，不计算缴纳企业所得税。

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供暖公司的会计负责记账

公司的新会计，有员工报销医疗费用的，他没有想到它变成了“员工福利”，还做了税前扣除。他不仅没有听一个善意的提醒，他认为他是对的。去找财务主管确认，什么也没得到。

小会计的事情是让我想起工作中经常遇到的一些福利金问题，别说小会计，连老会计都能搞糊涂。

今天我整理了所有的问题，看看大家是否会~

第一个账户

1. 员工报销的医疗费用可否计入员工福利支出的税前扣除?

第二个账户

2、对于职工体检的体检费用是否可以列入职工福利税扣除?

第三个法案

3、以发票形式报销的直系亲属的医疗费用能否纳入职工福利基金税前扣除?

第四个法案