公司做账注销公司节点

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  好顺佳集团

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  2022-10-08 14:59:30

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子公司注销有两种处理方式。一是子公司将在注销前处置其资产和负债；另一种是母公司吸收合并子公司注销前的资产和负债。以下是其会计处理的详细说明：

1、注销前，子公司将处置其资产和负债。

子公司的处理：

抵销资产、负债和净资产 零：

借：实收资本、未分配利润、其他应付款-母公司等净资产科目，贷：其他应收款-母公司货币资金。

通常只有与母公司的交易、零星的货币资金和相应的净资产，而损益表就是发生的清算费用。

子公司冲完账户后，账户就没了，这些零星的货币资金又转移到了母公司。母公司加工：

母公司将子公司视为处置：

单体：

借：货币资金、其他应付款-子公司贷款：其他应收款-子公司投资收益（回压），贷：长期股权投资

合并：

子公司累计未分配利润，包括期初未分配利润和当期净利润，需要在合并利润表中反映。因此，与单一处理相比，合并调整分录为：

借：年初未分配利润

费用等（本期损益表各项目）

贷：投资收益

我们来看一个简单的上市公司案例，海陆重工（股票代码：002255）2017年注销子公司海陆重型装备公司，2017年年报披露流程如下：

这是单体披露的长期投资成本

股权处置价格、处置方式及丧失控制权时间：

单体确认的投资收益：

\n 因此，单个单元的会计处理可计算为：

借：货币资金627，

贷：长期股权投资275，

投资收益 352,

合并级别：

\n 可见，合并层次处置的投资收益为零，说明子公司的留存收益与投资收益完全相等，即：

借：投资收益352，

贷：子公司留存收益（包括年初未分配利润和资本金当期净利润）352、

合并后，单个子公司披露的当期净利润为-109，：

可以推断，子公司的相互抵销处理：

借：实收资本 275,000

未分配利润352，（其中本期净利润-109，年初未分配利润462，）

贷：货币资金627，

上期年初未分配利润计算，上市公司未披露。

综上所述，本案中母公司的处理方式与处置子公司相同，在此不再赘述。

二是原子公司吸收合并后撤销子公司，通常设立分公司维持经营。

根据企业会计准则解释第7号，组织如下几点：

母公司单项待遇的录入：

借：原子公司资产

商誉（注2）

资本公积（差额，不足冲减的，调整留存收益）

贷款：Atom Corporation 的负债

长期股权投资 - Atom Corporation

留存收益（注2）

C公司：

1、原子公司资产和负债的入账价格为持续计算的账面价格。非同一控制下的，按照购买日（同一控制为合并日）取得的子公司所有资产和负债的公允价值（同一控制为账面价值）继续计算直至变更为分店。

2. 善意。收购非普遍控制下的原子公司形成的商誉也应继续体现在吸收合并中。如果当时是营业外收入，则反映为贷方的留存收益（未分配利润、盈余公积）。对于当时被同一控制下合并的原子公司，最终控制方是否享有商誉（详见C范家第十二课《同一控制企业合并》）。并承担最终控制人的商誉”），商誉也应继续体现在并购吸收中。

3、吸收合并期间，原母子公司未实现的内部交易应予以抵销。

3、考虑是否满足持有待售和终止经营的条件

根据《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》，通常这两个条件是：一是按照惯例可以立即出售，二是出售协议已经签订，三是股东大会批准，四是预计一年内完成。长期股权投资单项划分为持有待售资产，在合并资产负债表中，子公司的全部资产列示为持有待售资产，子公司的全部负债列示为持有待售资产。销售负债，合并利润表以是否满足中国企业会计准则第 42 条第四条规定的终止经营条件为基础，将子公司列为持有待售。本年度利润以终止经营业务的净利润呈列。

详情请参阅官方文章《持有待售与终止经营实务分析》

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我在“C Fan House”和我的朋友们讨论有趣的话题，你为什么不来？

公司注销和清算的会计处理。

答：公司注销清算：

1、终止经营日的资产负债表编制与正常经营日的资产负债表编制相同。

2、清算费用：清算组成员的各种报酬和财产销售，以及在处理债权债务过程中发生的一切费用。

(1) 结算费用的支付

借：清算费用

贷方：银行存款、应收票据等相关科目

(2)结转清算费用

借：清算盈亏

学分：清算费

3、出售资产及其损益的会计处理

(1)库存后，原材料库存过剩时

借：原材料

贷：清算盈亏

(2) 摊销所有无形资产、递延资产和应计费用

借：清算盈亏

贷：无形资产、递延资产、应计费用等。

（3）固定资产拍卖收入

借：银行存款

借：累计折旧

贷：固定资产

贷：清算损益

（4）将上述清算净损益转入未分配利润账户

借：清算盈亏

贷：利润分配--未分配利润

4、收回债权、清偿债务的会计处理及损益的会计处理

(1) 经仔细检查，应收账款确实无法收回。

借：清算盈亏

贷方：应收账款

（2）经仔细检查，确实无法清偿应付账款。

借：应付账款

信用：清算盈亏

（3）将上述清算净损益转入未分配利润账户。

借款：清算盈亏

5、弥补以前年度亏损的会计处理

（一）以盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积--一般盈余公积

（二）缴纳清算年度的所得税

借：利润分配--未分配利润

贷方：应付税款 -- 所得税

借：应付税款--所得税

贷方：银行存款

（三）剩余财产的会计处理及其分配情况。清算后剩余财产按实缴股本份额在业主之间分配

借：资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润

信用：现金，银行存款

6、编制清算损益表、清算资金资产负债表

公司注销：

公司注销流程需要分别到以下7个各部门或机构对应的账户注销处理：

1.社保局：查看是否有未缴社保费，然后注销公司社保账户。

2、税务局：检查是否有未缴纳的税费，然后取消公司的州和地方税。

3、报纸和媒体：公司需要自己出版报纸来宣布公司即将注销。

4、工商局：办理公司注销备案，注销营业执照。

5、开户银行：取消公司开户许可证及银行基本账户等其他账户。

6、质监局：去质监局吊销公司生产许可证等许可证。

7、公安机关：注销公司印章的法律效力（印章本身可不交）。

本公司注销及清算账户处理已由好顺佳为您整理好，国家也在出台相应政策，简化注销流程。如有其他问题，可联系窗口问答老师，更多前沿资讯尽在课堂。