公司资金借给股东做账

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  好顺佳集团

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  2022-10-06 10:07:29

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公司现在成立，除去一些特殊行业(如金融业等)，一般是认缴注册资本。在公司成立之初即不需要拿出这部分注册资本到公司账户，那么企业在实际收不到实收资本的情况下，需要做账吗?

在实际操作中，订阅制下的新公司这样做的情况很常见:

借:其他应收款

贷:实收资本

这意味着公司要提前缴纳印花税。还有“其他应收款”的长期负债的税务风险。

根据最新的印花税规定，企业成立时，按照注册的“实收资本”和“资本公积”，合计按五万元缴纳印花税;2018年5月1日起，资本总账中五万元贴花已减半。现在还有这个优惠政策，实际税率是 万分之一。

例如:例如，某新公司于2021年2月成立，认缴注册资本500万元，虽然实收资本没有到账，但企业已经做了上述会计处理，账面上“实收资本”余额为500万元，需要缴纳的印花税为500万* =1250元。

虽然公司实际上没有资金，但也要提前支付1250元的印花税。

那么企业如何做账才能避免提前缴税呢?

1、企业可以等实际收到实收资金后，再入账

股东可以通过银行存款直接出资，也可以通过对无形资产、机械设备、房地产、股权等进行定价来完成支付义务，这种情况下可以记为:

借款:银行存款/无形资产/固定资产/长期股权投资等

贷:实收资本

资本公积

请注意，当有“资本公积金”时，印花税的税基是按“实缴资本”及“资本公积金”的总和计算。

2. 企业实际收到多少实收资本，入账多少，缴纳了相应的印花税

在实践中，可以注意到账面资本比较高，而股东只完成了部分实际缴纳，就有一部分认购，所以企业要按照实际收到的账户做账，按照实际缴纳的印花税，而不是按照注册资本。

比如某公司注册资本为500万，股东实际缴纳200万，企业入账“实际收到资金”为200万，按照200万为计税依据缴纳印花税。

股东转公司的资金如何核算?

1. 股东向企业划拨资金作为投资时:

借:银行存款

贷:实收资本

资本公积(超过认缴的注册资本)

2. 股东以贷款形式向企业划拨资金:

借:银行存款

D:其他应付款项——股东姓名

3.当公司将资金返还给股东时:

借项:其他应付款项——股东姓名

借:银行存款

扩展相关知识:

1. 其他应付款项是什么?其他应收款是指发生在企业商品交易业务以外的应收款和临时应收款，包括因经营活动租用的固定资产和包装材料的租金应收款、员工未按期发放的工资、押金(如收入和包装材料的押金等)等方面。企业发生暂收、退回的应付款项时，应借记“银行存款”、“管理费用”科目，贷记“其他应付款项”科目;支付时借记“其他应付款项”科目，贷记“银行存款”科目。企业通过售后回购方式整合资金的，应按实际收到的金额借记“银行存款”账户，贷记本科项目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期计提利息费用，借记到“财务费用”项，贷记到该项。按合同约定购回商品时，实际支付的金额记入“银行存款”。

2. 如何理解实收资本?实收资本是指投资者作为资本投入的金额类财产，是企业登记的法定资金总额，它表示所有者对企业的基本产权关系。实收资本的比例是企业向投资者分配利润或股息的主要依据。实收资本属于所有者权益的范畴。借方分录减少，贷方分录增加，期末余额通常在贷方。