公司转让实收资本为0做账

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  好顺佳集团

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  2022-10-06 09:46:47

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股权转让(一)-

实收资本怎么办张?逮捕俘虏也要做张吗?

股权转让是一个经常被问到的问题。很多朋友之所以有疑问，是因为工作中偶尔才会接触到股权转让。在股权转让方面，公司的注册资本和实收资本是必不可少的。我们先来看一下公司的注册资本和实收资本。

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实收资本是指企业实际从投资者那里收到的资本。

刚刚猪哥还说，公司的章程注册资本不能马上到位，如果注册资本不到位，那么注册资本和实收资本是不一致的。

1、那么，公司成立的时候，没有收到注册资金，要不要做账呢?

(1)会计处理

让我先来看看企业的财务报表格式。在所有者权益(股东权益)项下有一个“实收资本”项目。就公司而言，它是“权益资本”，但这两种资本都不是注册资本。

无论是《企业会计准则》还是《小企业会计准则》，还是《企业会计制度》，都指出“实收资本”是指投资者根据合同协议或相关规定向企业投资并构成企业注册资本的部分，强调对企业的实际投资。

因此，没有收到投资者的投资，就不用办账了，在收到的时候再办账。以诸葛税务咨询有限公司为例，收到三个投资方的出资后，会计分录如下:

B:银行存款1,000,000

贷款:实收资本——猪哥60万

借款:实收资本-孔明10万借款:实收资本- A公司30万

猪哥特别提醒大家，股东将资金转入公司账户时，需要在银行转账对账单上注明“投资款”，可以表明是投资性质，如下图所示:

(2)税收计算

正常缴纳印花税只需在收到注册资本时就行，在印花税项目中记入资本的张本本《计税基点》指的是“实际收缴资本”和“资本公积”两个总和。

根据文件编号。财税[2018]50号，自2018年5月1日起，对一半资本账簿贴花按万分之五征收印花税。

所以，诸葛税务咨询有限公司需要支付印花税

= 1000000 x * 50 = 250元

(3)印花税申报

登录电子税务局，选择“印花税申报”模块，点击进入。路径:【我要办税】→【纳税申报缴费】→【其他申报】→【印花税申报】。

注意，印花税按月申报，按时申报，资本账一般按时申报。进入印花税(费)申报表页面，按申报日期至申报日期的时间。填写申报单，点击左上角的“申报”按钮进行申报。

假如你在电子税务局没有找到印花税模块，先核实做印花税税种核定，没有话，去增加这种税种。

注:各地电子税务局操作界面不同。实际操作界面以地方电子税务局为准。

2、没有收到注册资本，可以做这个账户吗?

假设诸葛税务咨询有限公司的注册资本是认购的，在公司成立时会有会计核算会这样做:

借方:其他应收款-猪哥60万

借款:其他应收款-孔明10万

借方:其他应收款- A公司30万

贷款:实收资本——猪哥60万

借款:实收资本-孔明十万

资信:实收资本-A公司30万

这肯定是不对的，还会带来很多税务风险:

(1)印花税风险

这样做账，“真实的资本”过程中有数据，本不需要缴纳印花税，因为结果做错了账带来了需要吗支付印花税的风险。

(2)增值税风险

此外，这样的账目，股东猪哥、孔明和A公司向税务咨询有限公司借款。财税[2016]36号文规定，公司无偿提供贷款服务的，视同提供贷款服务，按同期金融企业同类贷款利率计算利率并缴纳增值税。

猪哥说明:(1)猪哥和孔明为公司员工的，按第1号文《营改增试点实施办法》第11条规定。(2) A公司与诸葛税务咨询有限公司组成A集团的，根据财税[2019]20号文规定，企业集团(含企业集团)内部单位之间的资金自由借贷免征增值税。

(3)个人所得税风险

自然人股东朱戈、孔明从公司提取资金或借款，不用于公司生产经营。在这种情况下，如果不进行处理，在纳税年度结束后仍未返还，则很可能由税务机关根据“利息、股息和奖金收入”项目计算征收个人所得税。

(4)企业所得税风险

根据企业所得税法第四十一条的规定，“企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，减少了企业及其关联方的应纳税所得额或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整”。

此外，第38条(2017年第6号)规定:“对于实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家整体税收收入的减少，原则上不进行税收专项调整”。

因此诸葛汇税务咨询有限公司及其关联方单位A公司在处理企业所得税时，更注重企业所得税法的独立交易原则。即国内关联方之间如果实际税负不同，应按独立交易原则确认利息收入。也就是说，如果你考虑两家公司，如果你承认利息收入在企业整体需要征收所得税的情况下，有必要确认利息收入。

天津12366在2019年6月回答了这些问题。企业所得税是按法人缴纳的，不是按集团缴纳的。因此，企业集团公司间的资金借贷行为应确认利息收入，缴纳企业所得税。企业集团单位间借贷免征增值税，但不免征企业所得税。

由此可见，这种错账的税务风险不容小觑。

上面说了注册资本与实收资本的区别和联系，下面说权益。

注册资本和实收资本是投资单位的观点。例如，从诸葛税务咨询有限公司的角度来看，公司注册资本为100万元，实收资本为三个投资方的出资。

那么股权就是站在投资者的角度来看的，猪哥、孔明，三个投资者(股东)出资A公司投资了各ge会税务咨询有限公司，三个投资者持有各ge会税务咨询有限公司，该投资就是股权，因为他们对公司的出资享有全部权利，包括控制权(表决权)、分红权等一系列公司法规定的股东权利。

股东也是我们常说的“老板”，给公司提供资金的“老板”。他们将资金投入公司(股权投资)，这将银行存款等资产转化为另一种资产(股权)。被投资单位为有限责任公司的，为股份。如果是上市公司，那就是股份，归根到底是投资者的另一种特殊的资产形式。

未完待续……

下一个内容预览:

股权转让(二)——自然人转让股权(股份)的税务处理和会计处理