公司注册未实缴如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-30 10:51:02

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公司现在成立，除去一些特殊行业(如金融业等)，一般是认缴注册资本。在公司成立之初即不需要拿出这部分注册资本到公司账户，那么企业在实际收不到实收资本的情况下，需要做账吗?

在实际操作中，订阅制下的新公司这样做的情况很常见:

借:其他应收款

贷:实收资本

这意味着公司要提前缴纳印花税。还有“其他应收款”的长期负债的税务风险。

根据最新的印花税规定，企业成立时，按照注册的“实收资本”和“资本公积”，合计按五万元缴纳印花税;2018年5月1日起，资本总账中五万元贴花已减半。现在还有这个优惠政策，实际税率是 万分之一。

例如:例如，某新公司于2021年2月成立，认缴注册资本500万元，虽然实收资本没有到账，但企业已经做了上述会计处理，账面上“实收资本”余额为500万元，需要缴纳的印花税为500万* =1250元。

虽然公司实际上没有资金，但也要提前支付1250元的印花税。

那么企业如何做账才能避免提前缴税呢?

1、企业可以等实际收到实收资金后，再入账

股东可以通过银行存款直接出资，也可以通过对无形资产、机械设备、房地产、股权等进行定价来完成支付义务，这种情况下可以记为:

借款:银行存款/无形资产/固定资产/长期股权投资等

贷:实收资本

资本公积

请注意，当有“资本公积金”时，印花税的税基是按“实缴资本”及“资本公积金”的总和计算。

2. 企业实际收到多少实收资本，入账多少，缴纳了相应的印花税

在实践中，可以注意到账面资本比较高，而股东只完成了部分实际缴纳，就有一部分认购，所以企业要按照实际收到的账户做账，按照实际缴纳的印花税，而不是按照注册资本。

比如某公司注册资本为500万，股东实际缴纳200万，企业入账“实际收到资金”为200万，按照200万为计税依据缴纳印花税。

注册资本可以说是所有创业者在准备创业时遇到的第一个与自己专业无关的晦涩术语，也是第一个与新公司相关的合规事项。

注册资本是公司法的一个概念。根据新修订的《公司法》及相关规定，对“注册资本”的登记管理由“实收登记制”调整为“认购登记制”。

注册资本实收制和认缴制

认缴制又称注册资本认缴注册制，工商行政管理局的营业执照只登记公司全体股东认缴的注册资本总额，并不强制提交验资报告，注册资本会在注册公司确定时设定一段时间分段缴纳，不需要在开始缴纳全部。

这个制度改革对那些一开始没有足够资金创业的人是有好处的。他们不需要在一开始投入大量的资金，只需要在规定的时间内支付所有的钱。不足之处在于存在法律风险。公司在此期间发生债务纠纷或被依法清算的，需要清偿全部剩余资金。

实际支付系统是要指向公司营业执照上的注册资本金额是多少，银行的验资账户上必须存放这几笔资金。也就是说，一开始就要完全缴纳注册资本，不能错过。这种方法的优点是，一开始就可以解决，所以以后不用支付资金，任何债务纠纷都可以及时解决。缺点是创业需要资金。

并不是所有公司都适用申购制，金融公司、典当行、劳务公司、股票公司不适用申购制。

注册资本实行认缴制，并不意味着只能认缴2013年12月28日，全国人民代表大会常务委员会对《中华人民共和国公司法》进行了再次修改，涉及到资本注册制度、注册资本缴纳制度和简化登记等事项。注册资本由实际缴纳改为认缴。注册资本由原来的最低限额修改为除法律对行业类别有特别规定外，不要求符合特别规定。

在这样放松资本管制的情况下，我们可以看到，很多公司在工商登记信息中公开的注册资本高达数千万甚至上亿元，但实际投资额可能不到百分之一，有的投资者甚至实际投资额为零。但是，国家实行注册资本认缴制，并不意味着注册资本只能认缴，也不意味着注册资本不能承担相应的责任。

股东应当依照公司法第二十八条、第一百九十九条的规定，按时足额缴纳公司章程规定的各自认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将其以货币出资的足额存入有限责任公司开立的银行账户。以非货币财产出资的，应当依法转让财产权利。

股东未按照前款规定缴纳出资的，除向公司足额缴纳出资外，还应当对按期缴纳足额出资的股东承担违约责任。公司发起人、股东虚假出资，未交付或者未按时交付作为出资的货币或者非货币财产的，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资金额百分之五以上百分之十五以下的罚款。

因此，虽然《公司法》取消了强制缴纳注册资本的期限，但股东仍应按照公司章程中规定的缴纳注册资本的时间要求，足额缴纳认缴的资本，否则，除了足额缴纳外，还应承担相应的违约责任和罚款。

公司注册资本的认缴期限提前届满

1. 在破产的情况下，将不会有加速到期

根据最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》(三)若干问题的第十三条规定，股东没有公司或者其他股东要求公司依法完全履行出资义务的，人民法院应当予以支持。

公司债权人要求未履行或者未完全履行出资义务的股东在出资和利息范围内对公司债务中无法清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院应当予以支持;未履行或者未完全履行出资义务的股东承担上述债务的，人民法院应当予以支持。其他债权人的同一请求，人民法院不予支持。

但在一般司法实践中，公司债权人以公司资本明显不足为由，要求出资期限尚未届满的股东对公司债务承担责任，通常不会得到法院的支持。

因为在实践中，该公司的投资信息已经是企业信息公开的公众平台，在相关信息的披露中，债权人仍决定与该公司进行交易，即使该公司资金显著不足，也不能确定股东未履行义务，出资方式为要求股东对该公司的债务承担责任。

2. 公司解散时，期限将提前

根据最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定，公司解散时，股东未缴纳的出资作为清算财产。股东未缴出资包括到期未缴出资和依照《公司法》第二十六条、第八十条的规定分期缴纳未到期出资。

公司资产不足清偿债务的，债权人主张未缴纳出资的股东和公司成立时的其他股东、发起人在未缴纳出资的范围内对公司债务承担连带责任的，人民法院应当依法支持。

综上所述，当公司资不抵债时，为了保护投资者的权益，公司债权人不能要求注册资本缴存义务提前到期;但当公司因破产而主动或被动解散时，股东在注册资本中的缴存义务提前到期，未到期的出资也应一并缴存。

三、公司的注册资金可以用吗?

1. 公司注册资本可以使用吗?这个问题有两个方面。

一方面:公共使用。公司的注册资金一般用于公司的日常运营，支付员工工资，购买办公用品等等，这些行为都是可以的。注意，必须开具相关发票。

另一方面:私人使用。虽然公司的法定代表人是他自己，但是整个公司是他自己的，注册资金也不能随便拿出来个人使用。当然，注册资本取出来以后，也有可能尽快放回去。综上所述，我的观点是，公司的注册资金是可以使用的，但最好只作为公司的费用使用。

2. 如何提取出资额?

比如，注册一个100万的公司，公司成立后，从公司的基本账户中划出这100万注册资本，而公司账户内没有做账户，就是提现出资。通常这种情况的发生，一般都是注册资本由代理公司提供，一般都是大家说的PAD注册，银行开户执照办齐，资金就会划入，从而造成了抽走出资的行为。

3.撤资的后果是什么?

撤资的后果主要体现在企业的年检上。公司3月初到6月底的年检一般不通过。

温馨提醒:股东未按照公司章程约定履行支付义务的，将面临违约责任和相应的罚款。