公司文艺汇演费用做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-28 15:39:36

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冬天来了，公司发给员工的取暖费;员工的差旅费;公司员工的发展活动;员工体检这几项费用，怎么张申报纳税才正确?有什么特别需要注意的吗?今天我们就来谈谈这些问题

首先，向员工发放出差津贴

业务情况:

10月份，公司给李销售发放了600元的出差津贴

会计处理:

B:销售费用——差旅费600美元

C:手头现金600元

税收相关提示:

(1)出差补贴不需要发票。直接填写差旅费报销单，一起做差旅费处理;

(2)合理费用的差旅补贴允许税前扣除;

(三)单位制定差旅费报销管理规定，按制度规定报销;

(4)差旅津贴不属于工资、薪金性质，且不属于纳税人本人的工资、薪金所得，不得征收个人所得税;

政策参考:

政策一:国家税收[2000

(国税[2000]84号):

企业发生的与经营活动有关的合理差旅费用，可以根据真实合法的证明材料进行税前扣除，证明材料包括出差人员的姓名、地点、时间、任务、付款凭证等。

合理的差旅补助费用，允许税前扣除。企业的费用补助标准，可以按照财务部门制定的标准或者企业董事会决议确定的标准执行。

政策二:国水法(1994)089

根据《关于征收个人所得税若干问题的规定》(郭水发(1994)089号)

下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人工资、薪金所得项目的收入，不予征税:

(1)独生子女补贴;

(2)实行的公务员工资制度不包括基本工资总额补贴、家庭成员津贴和副食品补贴;

③育儿补贴;

(4)旅游津贴、伙食补贴。

第二，支付员工的取暖费

业务情况:

去年10月，该公司支付了12万元的冬季取暖费用

会计处理:

借款:办理职工工资-福利金12万元

职员:银行存款12万元

税收相关提示:

企业发放的取暖费，属于工资、薪金收入中发放的补贴，应计入工资总额和已缴纳的个人所得税。

政策参考:

(1)根据《关于扣除企业工资工资和职工福利基金的通知》(国水函(2009)3号)第三条第(2)项，为职工提供医疗、生活、住房、交通等方面的补贴和非货币性福利。包括企业延伸到职工出差境外的医疗费、医疗服务整体企业职工的医疗费、职工医疗补助费、职工取暖降温补助费、职工困难补助费、工伤事故补助费、职工食堂补助费、职工属于职工福利基金范围内的交通补助费等扣除。

因此，企业为该企业任职的员工支付的供暖费，可按有关规定在企业所得税前作为职工福利基金扣除。

(二)个人所得税法实施条例第八条第(一)项所称工资、薪金所得，是指个人因任职或者受聘而取得的工资、薪金、奖金、加薪、劳动红利、津贴、补贴和其他所得。因此，企业发放的取暖费用属于工资、工资收入中的补助，应计入工资总额缴纳个人所得税。

第三，支付拓展训练的费用

业务情况:

去年10月，该公司支付了2万元的拓展培训费用

会计处理:

借款:应付职工工资—工会经费2万元

职员:银行存款20000元

税收相关提示:

员工外训属于员工文体活动支出，应以法定文件列支工会经费，不得占用员工教育经费费。

政策参考:

《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》(20第23号)第三条工会经费支出范围规定:各工会经费用于服务职工和开展工会活动。基层工会要根据所在省工会确定的经费比例划分，及时全额解决经费。联盟支出包括:

工会为会员和其他职工开展教育、文化、体育和宣传活动所发生的费用。基层工会将会员缴纳的会费全部用于会员的活动经费。

1. 员工教育。工会开展职工教育和业余文化、技术、技能教育所需的教材、教材及耗材;职工教育、教师报酬所需的材料;优秀学生奖励(含自学);工会为职工提供法律、政治、科技、专业、再就业等知识培训。

2. 文化体育活动。用于工会开展业余文艺活动、节日联欢会、文艺创作、美术、书法、摄影等各种活动。文艺演出、体育竞赛和奖励费;各类活动中按规定提供伙食补贴和夜宵费用;利用会费组织会员观看电影，开展春游、秋游等集体活动。

3.宣传活动。为工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报道等宣传活动;工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传展览、板报等耗用物资;工会组织重大节日宣传费;工会图书馆、阅览室所需图书、工会报纸、材料费。

4. 其他活动。除上述支出外，工会开展技能竞赛等活动的费用。

根据上述规定，员工拓展培训属于员工文体活动支出，应在税前从工会经费中分项扣除。

第四，支付员工的个人教育费

业务情况:

10月份，公司为该员工支付了6000元的个人教育费用

会计处理:

借方:其他应收款-员工个人6000元

职员:银行存款为6000元

税收相关提示:

企业职工参加社会上的正规学校教育和个人参加获得学位的在职教育，需要的费用应由个人承担，不能挤压企业的职工教育培训资金。

政策参考:

财政部、全国总工会、国家发展改革委、教育部、科技部、中纪委、人事部、劳动保障部、国有资产监督管理委员会、、全国工商联有关通知(款[2006]号)。317)建立了第3条第(5)项，企业员工教育培训经费的支出范围包括:

1. 2.入职及转岗培训;2 .岗位适应能力培训;3 .职业培训、职业技术水平培训、高技能人才培训;(五)专业技术人员的继续教育;6、组织员工派遣培训费用;7、员工参加职业技能鉴定、职业资格认证等费用;9.购置教学设备和设施;10.自学员工奖励费;11.员工教育培训管理费用;其他与员工教育有关的费用。

第五，支付员工的体检费用

业务情况:

10月份，公司组织员工进行了体检，并获得了6000元的正式体检费用发票

会计处理:

借款:其用于职工工资福利基金6000元

职员:银行存款为6000元

税收相关提示:

企业列出的员工体检费用有两种:

一是员工参加企业组织的统一体检，未领取现金，或者员工自行体检，并按照企业统一规定提供发票和报销，所发生的体检费用基本属于“集体享有、不可分割、非现金”的福利，是企业的充分必要支出。因此对职工发生上述方式的体检费用不能征收个人所得税。

另一种是企业不组织统一体检，而是直接进行对个人发放现金，应当依法计入职工工资、薪金支出代扣代缴个人所得税。

政策参考:

2012年4月11日，原所得税司稽查员陆云在网站上回答有关个人所得税的网上提问时，对非现金福利是否征税提出了几点建议。二是目前以集体享受、不可分割、非现金方式的福利，原则上不计划征收个税。企业职工的职工食堂如发生职工餐费专用符合“集体享受、不可分割、非现金方式”的福利。

从郝老师的会计核算来看，雷州云财税的安排，转载一定要注意

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