公司宿舍楼门牌怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-28 15:35:29

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一般来说，公司为员工提供宿舍的方式有以下几种。下面我们就来看看具体的内容和相关的财务处理。

财务流程

①公司按照一定的标准，将住房补贴纳入员工工资，直接发放

借:管理费用

贷记:应付给雇员的工资和薪金

②统一租赁后，公司为员工提供免费住宿

借:管理费用

贷款:支付员工补偿金—员工福利费

③个人租房，租房发票由公司报销

借:管理费用

贷款:支付员工补偿金—员工福利费

(4)企业为员工提供免费住宿

借:管理费用

资料来源:应付员工薪酬-非货币福利

同时:

B:支付给员工的非货币福利

贷:累计折旧

小提醒

如果员工被收取租金，公司将其确认为“其他业务收入”。根据财税[2000]125号文规定，租赁公租房和廉租房按政府定价，包括企业和自资事业单位向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税。

收到租金后:

借:银行存款

贷款:其他业务收入

同期结转成本:

Borrow:其他业务成本

贷:累计折旧

以上就是具体财务处理的几种方式，我们一起来分析一下涉及到的相关税费:

纳税情况

01. 增值税

公司为员工提供宿舍，属于非业务行为，无需缴纳增值税。

02. 企业所得税

①公司以住房补贴的形式将员工的福利支出纳入工资、薪金的发放。那么14部分工资薪金总额中的相关费用就可以在企业所得税前全额扣除。

聚会，派对公式②统一租赁提供给员工居住的住房，也可按租金发票计入员工福利支出，不超过工资工资总额的14部分在企业所得税中扣除。

方法③员工租房后取得的租赁发票，发票头部为个人的，不能在企业所得税前扣除。如果发票头部符合标准，也计入员工福利费用，按标准扣除。

办法④根据国家税务函[2009]3号规定，对劳动者提供的非货币性福利，可纳入福利支出，按标准扣除。

03. 个人所得税

办法①并入工资薪金，缴纳个人所得税。

方式②和③分为两种情况，如果员工集体宿舍不能分摊给每个员工的租金不需要缴纳个人所得税，如果可以分摊给员工，比如员工一个宿舍，那么就需要确认工资按月缴纳房租，缴纳个人所得税。

方法④，同样如果没有具体分配到每个员工的租金，那么就不缴纳个人所得税，相反，应该按照折扣额每月提取工资和薪金所得，缴纳个人所得税。

作者:周宣

无偿或低价出租给我单位员工的宿舍，如何处理税务和财务问题

在实践中，一些企业会免费或大幅低于市场价格的自有住房为员工提供居住。无偿或低价出租给员工的房子该如何处理?

一是增值税待遇。根据财水[2016]号。36附件1第10条本合同规定，销售和服务的无形资产或不动产，是指有偿服务、有偿转让的无形资产或不动产，但属于下列经营活动情形的除外:(一)收费单位同时具备下列条件的政府性基金或者行政事业性收费:(一)国务院、财政部批准设立的政府性基金，国务院、省级人民政府及其财政、价格部门批准设立的行政事业性收费;受理时出具省级以上财政票据(含省级政府部门监督(印制))的;3.(二)单位或者个体工商户的从业人员为本单位或者用人单位领工资提供服务(三)单位或者个体工商户为本单位或者用人单位的从业人员提供服务(一)单位或者个体工商户为其他单位或者个人免费提供服务;用于公益事业或者针对公众的除外;

根据上述规定，企业无偿或低价出租自有住房给员工做员工福利，属于“非营业活动”，不属于增值税的应税范围，相应也不存在作为销售的问题，即使支付获得租金收入，也不需要确认增值税收入。

2. 个人所得税的处理。是个人缴纳的租金，可以作为个人所得税专项附加费扣除，无论缴纳多少，都可以依法实行定额扣除。当然，房屋租赁要享受特别附加扣除应同时满足四个条件:1.住房租赁;纳税人在主要工作城市没有房子。纳税人为签订租赁住房合同的承租人。纳税人的配偶在其主要工作城市也没有住房。纳税人及其配偶不选择享受居所贷款利息的特别附加扣除。也就是说，住房贷款利息和住房租金只能享受两种抵扣政策之一，不能同时享受，选择享受住房贷款利息专项附加抵扣，相应不能享受住房租金抵扣。对于租赁单位住房未缴纳租金的，即使同时满足上述四个条件，也不能享受住房租金抵扣。二是低价或免租金计算个人所得税应区分的情况:如果员工集体宿舍不能分摊租金给每个职工则不需要缴纳个人所得税;如果可以在员工之间分摊，如企业高管的单人宿舍，则按月租确定工资，缴纳个人所得税。

三、房产税处理。根据规定，房产税采用比例税率、从价计征。从价计征的，税率为;租金计征税率为12。根据财政部的说法《关于企业和自收自养事业单位向职工租赁单位自有住房物业税和营业税政策的通知》(2013)94号)《财政部关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(2000)125号)，暂免征收物业税和营业税的企业和自收自养事业单位出租给职工的单位自有住房，是指按公共住房管理或纳入县级以上政府管理的廉租房管理的单位自有住房。因此，企业将自有住房出租给非县级以上公租房或廉租房管理的员工，不能享受房产税减免优惠。

如湖北地税局《关于征收房产行为税若干政策问题的通知》(湖北土地税发展[2014]63号)规定:租金水平明显偏低且无正当理由或以实物租赁的，应按照同类租赁房屋的租金水平同节缴纳房产税。如果在同一区域内没有类似的出租房屋供参考，可以按房屋财产原值计算的房屋房产税金额进行评估征收。在优惠政策方面，目前的政策是《财政部和税务总局住房和城乡建设部关于完善住房租赁相关税收政策的通知》。《税务总局关于住房和城乡建设部税务总局的公告》2021年第24号。企业、事业单位、社会团体和其他组织向个人或专业的大型住房租赁企业出租住房的，减按4的税率征收房地产税。对于小规模纳税人和小型微利企业也可以减半征收房产税。

4. 企业所得税的处理。根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定:企业以非货币资产交换，以货物、财产、服务用于捐赠、清偿债务、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等，视同销售货物、转让财产或者提供服务。国务院财政、税务主管机关另有规定的除外。企业将房屋无偿或者低价出租给职工，作为职工福利的，视同依照前款规定提供劳务。因此，严格按照税法要求对无偿或低于市场价的租金进行增税;但按照现行企业所得税纳税申报表填写规则，对于增税造成的费用(费用)视同销售，可以按照规定税前扣除，也可以进行纳税调整。因此，在企业福利支出不超过限额的情况下，对员工免费或低价租赁住房，在增税和减税后，对企业整体所得税没有影响。但是，增税所得会增加税收抵扣计算的基数。

5、会计处理。如果企业会计执行的是《企业会计准则》，严格按照会计准则的规定，为企业提供非货币性福利，是要按照公允价值计量的，为提供资产租赁服务也需要确认收入。但是，按照会计贷款等额的基本原则，如果企业按照非货币性福利的公允价值计量增加收入，也会增加企业成本和费用的金额，最终不会对企业会计利润产生影响。因此，在实践中，对于无偿或低价出租房屋给员工作为员工福利的企业，对于无偿或不公平的部分基本不计入收入。《小企业会计准则》或《企业会计制度》对于这方面都没有明确规定，所以这些准则(制度)在经营实务中不会主动确认收入。一般是根据应按受益对象提供的折旧，计入当期损益或相关资产成本。同时确认“支付员工薪酬-非货币福利”。实际收到的住房收入计入“其他业务收入”。

众汇武汉税务师事务所十堰研究所作者:季洪奎