公司修改门窗没有发票怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-28 15:21:31

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会计人员做账是“凭票入账”，但往往会出现其他情况，比如:公司业务已发生，但没有发票的情况，或者说是没有发票的情况，那么，这种情况也该如何处理?

(一)货款已经支付，但供应商当月没有发票要开，次月要补，怎么做账?

例如:该公司是7月份采购了一批原材料的一般纳税人。付款方式为发货前付款，同时开具发票。

会计处理如下:

付款时间:

借款方:已预付XX公司

借:银行存款

收到发票后:

借款:原材料(根据实际业务确定相应的成本或库存入账)

应纳税额-应纳税额(进项税额)

资信:预付XX公司

提醒:仓库不能积压订单。

(2)采购设备已预付，设备已到货，发票尚未到货，如何入账?

例如:本公司是—一般纳税人，购买了一台设备，先后交付。设备寄出后，公司确认没有问题，对方重新开具发票。

会计处理如下:

预付款时:

借款方:已预付XX公司

贷款:银行存款(以支付方式为准)

Borrow:在建中

资信:预付账户-XX公司

收到发票及设备验收后:

借款:固定资产-XX设备

应纳税额-应纳税额增值税(进项税)

贷款:在建工程

预付账户-XX公司

(三)员工出差丢失发票或忘记索要发票，如何入账?

例如，小明去广州出差，差旅费共计5000元，其中机票3000元，住宿1500元，餐费300元，汽车费200元。分为以下几种有几种情况:

(1)公交车票、出租车车票如有遗失，说明遗失原因，注明行驶路线和里程，报销领导审批签字后，在所得税汇总表中做增加处理:

借:差旅费用

借:银行存款

(2)固定餐费发票如有遗失，员工应进行详细的书面说明，详细列出需要报销的详细文件(包括项目名称、报销金额等)，并报直属部门负责人及上级领导批准签字，方可报销，但应增加所得税汇算。

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因为篇幅有限，所以不会显示其他内容。发票对企业会计非常重要，很多会计初学者也因此形成了深刻的根底扎实的理念:做账必须要有发票，没有发票不能做账。但这是真的吗?

1. 法律是如何规定用发票记账的?

《税收征管法》第二十一条规定:“单位和个人在购买、销售商品、提供、接受经营服务以及从事其他经营活动时，应当按照规定开具、使用、取得发票。”

《发票管理办法》第二十一条规定:“不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝使用。”

税法的这两条规定是针对发票的。从条文的含义来看，它只规定在各种经营活动中，“应当”取得发票，并强调发票的合规性。按照规定开具的发票可以作为财务报销凭证，否则不能。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定:“企业在中国境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称应税项目)的，应当由对方办理。办理税务登记的增值税纳税人，将发票(包括按规定代税务机关开具的发票)应使用作为其费用的税前扣除凭证。

这个规定比较明确，那在具体情况下，要以发票作为税前扣除证明。

但与此同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第二条规定:

“本办法所称税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，用以证明与所取得的收入有关的合理支出实际发生，并以此为依据进行税前扣除的各种凭证。”

从这个规定可以看出，从税法的角度来看，发票只是一种“各种凭证”。

2. 哪些业务可以不用发票经营?

在实际核算中，哪些业务没有发票，或者不需要发票就可以做账?

通常情况下，内部业务，以及收付业务，不需要发票就可以直接入账，比如以下业务就不需要发票:

1. 工资的计算和发放。附件为工资单、工资发放单、工资发放凭证(如银行转账凭证、员工签名工资单);

2. 税收的计算。附件为税金计算表;

3.折旧和撤军。附件是折旧计算表;

4. 无形资产摊销。附件为无形资产摊销表;

5. 各种各样的事务。附件是收款和付款凭证，如银行收据，收据，付款请求，借款单等

6. 生产成本核算。附件是出货清单、工时表、各种成本计算表、成品统计表等

7. 销售成本核算。附件是仓库出货清单，销售统计等

8. 低值易耗品核算。附件为低值易耗品索赔表、摊销表;

9、奖金、补贴、节日礼品等附件为各种分发表;

10. 期末损益结转;

11. 年底加工。

那么，这是否发生在公司之外业务上，都需要发票才能入账吗?

不是真的。如员工旅行票、船票、船票等，可作为财务报销凭证;此外，政府部门和机构出具的财务收据也可作为正式的财务报销凭证。

同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》还提供了几种不需要发票做账的情况:

1小而零业务

《办法》第九条规定:

对于彼此为不需要按照单位或者从事零售业务的个人，其支出必须向税务机关出具发票或者收据及内部凭证作为税前扣除凭证，收据上应当包括收货公司名称、个人姓名和身份证号、项目、支付金额等相关信息。小规模零星企业的判断标准是从事应税项目的个人销售不超过增值税相关政策规定的门槛。”

从这个规定可以看出，假如交易对方不需要办理税务登记，就是“零星经营业务”，不需要票据就可以做账。值得注意的是，会计人员应该谨慎地确定什么样的企业是“小企业”。

根据财税(2016)36号文规定，增值税按次计征，销售金额300-500元/天(含成本)。因此，每次500元以内的业务可视为零散的小业务。同时，应注意保持能够证明交易真实性的相关信息完整，包括对方的个人信息、金额和项目。

2)海外业务

《办法》第十一条规定，具有发票性质的发票及其他收据、完税凭证，可以作为境外业务的税前扣除凭证。

3.无法获取发票

《办法》第十四条规定，因事由不能开具或变更发票的，可以用其他凭证替代发票。包括情况说明书、相关合同和协议、付款凭证、物流凭证、内部文件(例如进出列表，等等)。

另外，原来凭证分割单一，也可以作为会计做记账凭证。

3.特殊情况的处理

在实践中，还有一些特殊情况，应该领发票，但又真的不能领发票，这种属于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第9条规定的“应税项目”的情况，“其支出以发票视同税前扣除凭证”，又该如何处理?

有两种方法可以分析这种情况。

从企业内部会计核算来看，支付业务已经真实发生，并且有相关的原始凭证予以支持，因此，企业会计核算应予以反映，否则，就会导致企业相关费用和资金核算不完整。

但是从税收管理的角度来看，由于税法规定的允许税前扣除的凭证不足，这类业务无法进行税前扣除，只能在所得税汇总、纳税调整中进行。

因此，对于这种特殊情况的处理，会计在处理时，可以将支付凭证、合同、收据等作为附件做账，但要在最后的计算中进行增加处理。

丫丫说财税，会计说，会计部落

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