公司已报废的固定资产怎么做账

• 

  好顺佳集团

• 

  2022-09-28 15:09:31

• 

  2138

1. 固定资产报废时，应先进入固定资产清算账户。

借款:固定资产清算

借:累计折旧

借款:固定资产(原值)

2. 清洁过程中发生的费用及应纳税额

借款:固定资产清算

借:应付税款

贷款:银行存款或现金

3.清理收账

借:银行存款

借款:固定资产清算

4. 固定资产清算后净亏损

固定资产处置净亏损

借款:固定资产清算

5. 固定资产清算后净收入

借款:固定资产清算

借:营业外收入一是处置固定资产，净收入是对固定资产进行了分类调整，即将“房屋和建筑物”调整为“建筑物和构筑物”，将“一般设备”调整为“通用设备”，将“账簿”改为“账簿、档案”，将“其他”固定资产调整为“家具、设备、配件和动植物”;二是提高固定资产的价值标准，即:一般设备从500元提高到1000元，特种设备从800元提高到1500元。三是将“固定资产”修改为“非流动资产基金-固定资产”;四是引入“折旧”因素;五是明确固定资产后续支出的会计处理;六是月末将“基建科目”数据纳入大科目核算;七是明确固定资产的计价方法，即顺序计价的标准为:全部价值的重置、相同或者类似资产的市场价格和名义金额的确定等。

调整后的“固定资产”科目核算内容更能体现财务改革和业务处理的需要。正是由于“固定资产”的变化，我们需要及时把握这些变化，及时进行会计处理。其中，固定资产折旧的目的是为了满足预算管理和绩效考核的需要，但以“虚”的形式存在。方法，即计划的折旧金额不直接计入“费用或费用”，而是计入“非流动资产基金-固定资产”的减记。本文拟对固定资产折旧处理的相关问题进行分析，不足之处请予以纠正。

年初“固定资产”要素的新旧制度

年初，适用新制度的机构应按照新固定资产标准对现有固定资产项目进行重新分类，并进行账目调整。新制度规定，对不符合新标准的固定资产一律列入“盘存”管理，要求各单位重新确定固定资产目录。因此，在原账户中作为固定资产计算的部分实物资产将按照新制度规定的标准转换为存货。转帐时，应根据“固定资产”科目及其附属科目在原科目中的余额进行分析调整。

(1)核算调整

对在新系统中不符合固定资产确认标准的，将相应余额划入新账户中的“存货”账户，将“固定资金”账户对应余额划入新账户中的“业务资金”账户;同时做好相关实物资产登记管理工作。具体会计处理如下:

1 .要达到新标准将固定资产纳入《存货》，会计处理为:借用“存货——种类(或规格、报告地点)”、“固定资产——类别(或项目、使用部门)”，同时，借用“固定资金”、借用“非流动资产资金——固定资金”。

2 .对于符合新制度固定资产确认准则的，应将相应余额转入新账户中的“固定资产”科目，会计处理为:借用“固定资产(新)”、“固定资产(旧)”。

3.将原账户中“固定资金”账户的余额-时间全部划入新账户中“非流动资产基金”账户，会计处理为:借用“固定资金”、“非流动资产基金-固定资金”。

经上述科目调整的余额，可以作为资产负债表“固定资产”项目和“非流动资产基金-固定基金”项目的期初余额。

(二)新旧制度衔接的注意事项

新制度规定，核算上一年折旧的机构，在年初不按月形成固定资产，到年底再补充折旧;但2013年1月1日以后形成的固定资产，按新制度规定按月进行折旧。

2013年新增固定资产折旧方法

适用新制度的事业单位应当按照《事业单位财务细则》或相关财务制度确定是否扣除固定资产折旧，扣除修理采购资金的事业单位不得扣除折旧。同时，《新老事业单位会计制度有关衔接问题的处理》(会计学[2013]2号)规定:“实行新制度形成固定资产后，应按新制度规定按月计提折旧。”固定资产计提折旧时，要处理的业务主要包括:

(1)确定固定资产折旧的范围

新制度规定，事业单位除文物展品、动植物、图书档案和名义金额计量资产外，对其他固定资产计提折旧。

(2)考虑影响固定资产折旧的因素

一是原值:在使用年限一定的情况下，其数值的大小直接决定着计提折旧额的多少。二是使用年限:事业单位会计制度规定:“事业单位应当根据固定资产的性质和实际使用情况，合理确定固定资产的折旧年限。财政部门和省级以上主管部门对事业单位固定资产的折旧年限有规定的，从其规定。需要指出的是，在计算和提取固定资产折旧时，不考虑估计的净残值。

(3)遵循固定资产折旧计提政策

计提折旧的政策主要有:一是按月提取:当月增加的从下个月升carry，当月减少的从下个月升不carry;二是固定资产折旧充分后，不扣除折旧，并持续进行规范化管理。提前报废的固定资产不再可用三是融资租赁固定资产:采用与自身资产相同的折旧政策;四是后续支出导致固定资产使用寿命延长的，重新计算折旧金额。

(4)掌握固定资产折旧的计算方法

固定资产的应计折旧金额就是其成本。固定资产折旧一般采用平均寿命或工作量法计算:

1. 平均年方法:

(1)每年应付折旧金额=固定资产原值÷预计使用寿命

(2)月应计折旧=固定资产原值÷预期使用月=年应计折旧÷12(月)

2. 工作方法:

(1)单位工作量折旧=固定资产原值÷预计总工作量

(2)固定资产月折旧=固定资产月工作量×单位工作量折旧

(5)固定资产折旧业务的会计处理

在实际工作中，机构一般应在月末处理折旧业务:先编制《固定资产折旧计算汇总表》，计算本月应计算的折旧金额，然后进行相应的会计处理。其中:本月应付折旧金额的计算方法为:本月应付折旧金额=上月折旧金额+上月增加的折旧金额-上月减少的折旧金额。根据本月应付折旧金额，编制转移凭证入账:借记“非流动资产资金—固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。