公司收到折扣返点如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-27 14:12:03

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综上所述，当卖方给予买方相应的回扣、价格优惠、补偿等折扣和折扣行为时，卖方可按《增值税专用发票使用规定》开具红字增值税专用发票。购买方凭发票冲销销售成本，结转进项税额。在商业活动中，企业为了达到促销和及时回款的目的，采取以下几种方式:折扣销售，包括商业折扣、现金折扣和销售折扣;商业返利，是指以低于购买价的票面价格出售，包括现金返利和实物返利。

根据会计处理的不同，业务返利具体可以描述为:

1. 以按规定数量给予实物的形式。例如:一个月内销售电磁炉30套，礼品配套柜10套;

2. 直接交回付款表格。比如，在读者来信中，如果把钱直接以现金或银行存款的形式退回给百货公司，那就是直接退款。

3.抵销付款形式。例如，某一时期(通常为一年)购买2万件，返利为购买金额的1倍;如购买5万件，返利为购货金额，以此类推，返利金额直接从第二次购货金额中扣除。

销售折扣处理

根据税法规定，货物销售后并向买方开具专用发票，如遇退货或销售打折，买方已付款或未付款的货物已作了会计处理，发票和扣款均不能退货，

买方须取得当地税务机关出具的《存货清仓或索取折扣凭证》寄给小伙房，作为法律依据开具小伙房红字专用发票，彶附有红字专用发票。

1.以满足指定的礼品数量

将销售回扣返还已销售货物的，依照税法规定视同销售，并征收增值税。

支付销售返利:

借:营业费用

贷款:库存货物

应纳税额-应纳税额增值税(销项税)

捐赠物品将在期末进行税务调整。获得销售回扣的一方:

收到实物销售返利的一方将冲销存货成本并缴纳增值税。有两种情况需要处理:

(1)如果供应商开具增值税专用发票，则:

借:库存商品

应纳税额-应纳税额增值税(销项税)

贷款:主营业务成本

(2)如未开具增值税专用发票，则:

借:库存商品

贷款:主营业务成本

2.直接退款

支付销售返利:

销售返利以支付货币资金形式支付的，支付返利的一方根据取得的《退购或折扣索赔证明》将其作为费用处理。

借:营业费用

贷款:银行存款等

但在实际操作中，对于这种返利的会计处理方法有所不同，有的会计人员做了以下处理:

借款:主营业务收入

借:银行存款

因为现金返利是在购货后发生的，不能在同一张增值税专用发票上注明。因此，退税不能减少增值税，只能减少主营业务收入。

获得销售回扣的一方:

收到销售返利的一方应冲销销售成本。对方开具红字发票的，应将进项税转出。

借:银行存款

贷款:主营业务成本

应纳税额-应纳税额增值税(进项税转出)

3.以支付货款的形式。

根据《国家税收发展》[2004]136号文规定，商业企业向供应商收取的与销售额、销售额相关的各种返还收入(如按一定比例、金额、数量计算)，应按照返还行为的相关规定，从现行增值税进项税额中扣除，不得征收营业税。会计核算应以销售折扣为基础。

根据税法规定，如果在同一发票上分别注明销售金额和折扣金额，可以将销售金额作为折扣后的余额贷记对于销售增值税的计算，单独开具折扣金额发票的，无论财务如何处理，折扣金额不得从销售中扣除，买方应按折扣余额计算进项税额。

如果销售返利直接从销售发票中扣除，其性质类似于销售折扣，其会计处理与一般商品折扣购销的会计处理相同。支付销售回扣的一方的收入，按照扣除销售回扣后的净额计入销售收入;收取销售回扣的成本，按照扣除销售回扣后的净额计入购货成本。

如果返利金额是其他发票，则以现金返利的形式直接抵销，将发票后发生的返利费用，或需要清关返利金额的期限后，卖方根据买方出具的退出所在地主管税务机关或要求折价凭证《股票》开具的红字发票来抵销收入，并相应地减少销项税额。

支付销售返利:

支付退税的一方应当退购或者索取折扣凭证，开具红色折扣增值税发票。

借款:主营业务收入

应纳税额-应纳税额增值税(销项税)

借:银行存款

获得销售回扣的一方:

收到退税的一方应持经税务局认证的增值税红色发票抵扣进项税额。

借:银行存款

应纳税额-应纳税额增值税(转出的进项税)(红字)

资料来源:其他营业收入(或存货)