公司替个人缴纳社保如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-27 14:11:19

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有朋友过来问，“公司给员工缴纳的社保，公司是怎么核算的？可以税前扣除吗？”这种情况比较普遍，主要是有的员工不想交社保，或者不关心社保怎么交，只关心税后工资，但是公司要交社保。

社会保障会计

要回答这个问题，我们首先要了解社会保障的会计核算。我们来看看公司人工成本的构成，如下图所示：

从上图可以看出，员工所承担的社保部分（三险一金）和个人所得税是从员工个人工资中缴纳的。

猪哥还是给了具体的栗子。以浙江省为例，假设单位职工税前工资为1万元，各项社保费用的计算基数也为1万元。计算的付款如下：

猪哥扣除社保部分1050元，税后（假设员工只有三险一金专项扣除，按第一个月计算），他拿到的工资是7000元。

累积工资时：

借：管理费-工资10000

贷：应付员工工资-工资10,000

实际缴费时，扣除员工的社保基金和个人所得税：

借：应付员工工资 - 工资 10,000

贷款：银行存款（实际工资）7，

贷款：应付税款 - 预扣税

贷款：其他应付款-社保（个人） 1,050

贷款：其他应付款-公积金（个人） 1,200

申报缴纳部分个人社保、公积金、个人税：

贷款：其他应付款-社保（个人） 1,050

借：其他应付款 - 公积金（个人） 1,200

借：应付税款 - 预扣税款

贷款：银行存款2，

可以看出，猪哥承担的社保是通过应付职工薪酬的科目计入管理费用的，这体现了猪哥承担的社保部分是由自己承担，而不是由单位承担。单位只是帮猪哥黛有薪酬的。

本案中猪哥承担的社保部分计入1万元工资中，以工资税前工资的形式扣除。

如何理解公司单独承担的社保

猪哥来诸葛汇水有限公司上班前，和公司谈过工资，拿到了7000元。猪哥不管社保怎么交。

公司计算，猪哥要想拿到7000元的工资，单位需要缴纳1万元的税前工资，其中个人承担的社保部分是1050元，但是当会计是做会计，它是如何做到这一点的：

累积工资时：

借：管理费用-工资7，

借：应付职工薪酬-工资7，

借：管理费用 - 其他/业务 外部支出 1,050

贷款：其他应付款-社保（个人） 1,050

实际付款时：

借：应付员工工资 - 工资 7，

贷款：银行存款（实际支付的工资数） 7、

申报并缴纳猪哥部分社保：

借：其他应付款 - 社会保险（个人） 1,050

贷款：1,050 银行存款

我们惊奇地发现，诸葛汇水有限公司需要承担个人部分的社保1050元，单独计入管理费用（或营业外费用）。

这时候，问题就来了。公司为员工个人负担的社保可以税前扣除吗？我们来看看文件是如何规定的：

根据上述规定，公司对猪哥个人负担的社保部分明显超出了实施条例规定的社保扣除范围和标准，不能在企业所得税前扣除。

原因很简单。 《社会保障法》规定，员工承担的社会保障由个人自行承担，与公司无关。如果公司承担，就不是公司的营业费用，当然也不能税前扣除。

公司个人负担的社保怎么扣除

让我们从另一个角度来看这个问题，清楚需要个人承担的社保由公司承担。对于个人而言，也是公司给予员工的劳动报酬。说白了，是另一种形式的工资。

既然是工资，我们在办理账目时也将个人承担的社保计入工资中。也就是说，企业在记账时不再单独列出管理费用。同样是7000元的税后工资。不同的会计方法有不同的影响。直接按照文章第一部分的方法做会计，会计分录如下：

借：管理费用 - 薪金 10,000

贷方：应付员工工资 - 工资 10,000

其他条目 同一篇文章的上述部分未在此处列出。最重要的是要证明猪哥承担的那部分社保也是猪哥的收入，而且已经依法代扣代缴税款，当然可以在税前扣除。

最后，猪哥需要提醒大家的是，公司承担的员工社保部分，其实是员工工资的一部分。计算个人所得税时，工资收入必须包括员工的社保部分。

如上例，个人社保1050元应计入税前收入（7，+税+1050），这样计算的税就准确，而不是按照（7，+税）来计算税。

否则，1050元不予扣缴个人所得税，也不能在税前扣除，因为可以在企业所得税前扣除的工资、薪金，要求已履行代扣代缴个人所得税义务根据法律。

如何转回税前收入

刚才介绍了公司应该由员工自己承担的社保方案，但是现在我面临一个问题，税前收入（税后收入+税金+三险一金）应该怎么计算呢？个人承担）？

关于这个问题，猪哥写了一篇文章《知道税后工资如何计算税前工资？》有计算模板，这次猪哥就根据这个问题来介绍一下如何使用。

假设：员工要求的月薪为1万元。原来，员工需要承担三险一金2，000元（社保1000元+公积金1000）由公司承担，可享受的专项附加扣除为每月1000元，下个月发放月薪。

L栏填入税后月薪，E栏填入个人应承担的社保（三险一金），H栏填入专项附加扣除，B栏计算税前工资自己，非常方便快捷。

（点击手机上的图片看大图）

然后在 2020 年 12 月执行此操作：

借：管理费-工资12，

贷：应付员工工资-工资12，

2021年1月实际缴费时扣除员工社保公积金和个税：

借：应付员工工资-工资12，

贷：银行存款（实际工资）10,000

贷款：应交税款-代扣代缴税款

贷款：其他应付款-社保（个人） 1,000

贷款：其他应付款-提供资金（个人） 1,000

\ n2021年2月申报缴纳部分个人社保、公积金、个人税：

借：其他应付款 - 社会保障（个人） 1,000

借：其他应付款 - 公积金（个人） 1,000

借：应付税款 - 代扣代缴个人税

贷款：银行存款2，

这样做后，公司原员工需承担三险一金2000元（社保1000元+公积金1000元）可以在企??业所得税前扣除。

猪哥（诸葛惠税）把税前工资计算的Excel模板放到百度网盘上分享给大家。如果你需要一张票，你可以下载它。

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