公司送礼品财务做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-27 14:07:59

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企业赠送礼品的种类及企业会计核算的主体

1.销售行为。企业在购买产品时，将其作为赠品（“买免费”、“全免费”）等方式进行销售，以扩大份额，增加销售额。费用一般在“销售成本”科目中处理。

2. 广告。为提升企业形象，扩大企业影响力，向非固定客户赠送纪念品，费用一般计入“广告费”科目。

3、公关传播。在公关活动过程中，企业向单位或个人赠送纪念品。为方便商务洽谈、对外交流、公关接待等，费用一般计入“商务招待”科目。

4. 免费捐赠。企业无偿捐赠（慈善捐赠、救济捐赠等）是为了履行社会责任，不以营利为目的，其成本一般计入“营业外支出”主体。

企业赠与个人所得税的会计处理

(1) 理论处理

1.销售行为。关于礼品，会计不涉及礼品销售。如果是销售费用，允许扣除实际税款。如果商品和赠品同时开票，赠品将不征收增值税，否则作为销售，赠品将征收增值税。

例1：5月1日在某商场购物期间，客户A购买1万元以上可获电饭煲一个，含税价格1万元，代购费9000元，电饭煲含税200元/套，购置费180元/套。商场不开具礼品发票。

会计处理如下：

借款：银行存款10000

销售成本

戴：主营业务收入

应纳税额——应纳税额增值税（销项税）

借：主营业务成本180

主营业务成本9000

贷款：库存-电饭煲 0

库存商品——商品9000

需要说明的是，赠送给客户A的电饭煲是公司在向个人销售产品时赠送的礼物，不征收个人所得税。

2. 广告。企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购买的还是自制的，均视为销售商品此价格和应付税款包含在“销售费用”或“行政费用”帐户中。

例2：母亲节期间，南昌某乳品企业（普通纳税人）为树立品牌形象，开展了奶粉赠送活动。活动期间共送出6000盒奶粉。市场价105元一盒，实际成本60元。 ，另外还有4500元的广告费。

(1) 结转成本：

借款：471,600销售费用

借款：36万库存商品

应纳税额-应纳税额增值税（销项税）

银行存款 4500

(2) 个人所得税贷款：其他应收款 94320

贷款：应交税-应交个人所得税 94320

3、公关传播。企业购买或生产的商品作为公关、交流的礼品。个人所得税税率适用“其他收入”20元的税率。

例3：某公司给某人一杯自制饮料，不含税成本价为6000元，成本利润率为10元。

(1) 结转成本：

借：行政费用 - 商业和娱乐 7722

D：其他业务收入 6600

应税金额 - 应税增值税（销项税）

借款：其他业务费用 6000

借出：6000 库存商品

(2) 个人所得税：

贷款：其他应收款

贷款：应交税款-应交个人所得税

4. 免费捐赠。

例4：南昌市某电脑公司奖励贫困学生一台价值5850元的电脑。会计处理如下：

(1) 结转成本：

借款：营业外支出5850

贷款：库存商品5000

应纳税额——应纳税额增值税（销项税）

（二）个人所得税：

贷款：其他应收款 1170

贷款：应交税款-应交个人所得税1170

(2) 实际操作

在实践中，赠与的个人所得税往往无法向赠与的所有人征收，因此代为缴纳的个人所得税实际上由送赠单位承担，赠与的价值成为税后收入。与账目一起记录。

1、如果赠品记入“销售费用”账户，则代扣代缴的税款也记入“销售费用”账户。上述例2的会计处理为：

(1) 结转成本：

借款：销售费用-广告业务推广费 471600

借出：36万库存商品

应纳税额——应纳税额增值税（销项税）

银行存款 4500

(2)个人所得税：

借：销售费用-业务推广费用 94320

贷款：应交税-应交个人所得税94320

2、如果是用于公关的赠品记入“日常管理费用”科目，则代扣代缴的税款也记入“日常管理费用”科目。上述例3的会计处理为：

(1) 结转成本：

借：管理费7722

D：其他业务收入6600

应纳税额——应纳税额增值税（销项税）

借款：其他业务费用6000

借：6000件库存商品

（二）个人所得税：

借：管理费

贷款：应交税款-应交个人所得税

3、无偿捐赠的赠与记为“营业外费用”的，代扣代缴的税款也记为“营业外费用”。上述例4的会计处理为：

(1) 结转成本：

借款：营业外支出5850

贷款：存货5000

应纳税额——应纳税额增值税（销项税\n(2)个人所得税：

贷款：营业外支出 1170

贷款：应交税款-应交个人所得税1170

(3) 会计理论与实务差异的影响

目前，无论是代扣代缴的个人所得税，无论是自愿申报的，还是补充申报的个人所得税，所含税项都是“销售费用”、“管理费用”或“营业外费用”。会计理论与实务的差异体现在是否税前扣除。国家有关部门尚未作出明确规定，存在一定争议。希望有关部门尽快完善相应的法律法规。

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企业应该如何处理给客户采购礼品的成本？以下是大华组织的采购礼品会计实务，希望对您有所帮助。

一、增值税

(1)用于通讯和社交娱乐消费

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项规定，进项税额购买的自用商品不得从销项税中扣除。当然，企业外包礼品不扣除投资，也不存在不投资的问题。

（2）无偿赠送他人

《中华人民共和国增值税实施暂行条例》第四条第八款和第十六条规定，企业无偿向其他单位或者个人购买的礼品，视为销售商品： （一）销售额按照纳税人最近一期同类商品的平均销售价格确定； （二）根据其他纳税人最近一期同类商品的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。计税价格的计算公式为：征收消费税的商品，应税价格=成本×（1+成本毛利），应税价格加上消费税。实践中，企业在向客户外包礼品时，通常采用二阶确定销售价格，即销售价格=进货价格，销售抵消。

2、企业所得税

（一）视同销售 根据《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，企业捐赠的物品视为销售，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据《关于企业资产处置所得税处理的通知》（国税函[2008]828号）：企业因资产所有权发生变化而将资产转让给他人的，不属于内部处置资产的，收入按规定确定为销售额： ...（2）社交网络； （五）对外捐赠； 《关于企业》《关于所得税问题的公告》（公告第20号第80号）第二条规定，企业取得的资产销售收入，按照企业同类资产同期对外销售价格确定。对于取得的资产，按照所转让资产的公允价值确定销售收入。

因此，本公司购买的用于招待的礼品按上述规定视为销售，销售收入按公允价值确定。

（二）税前限额扣除

1. 包含在商业推广费中

如果商务招待的对象是潜在客户，对公司形象和产品有宣传作用，如在礼品上印上公司LOGO等。宣传信息、礼品采购费用应计入营业成本，在根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条的规定。此外，扣除不超过15年的销售（营业）收入；超出部分允许在以后的纳税年度结转和扣除。

2.包括商务接待

如果业务对象既是客户，则礼品的购买费用应包含在业务招待费中。与活动有关的商务招待费按60%的比例扣除，但最高不得超过当年销售（业务）收入的5‰。

个人所得税

业务接待员将购买的礼品赠与个人的，个人按照个人所得税相关所得申报的应纳税所得额（公告号：财政部、国家税务总局2019年第74号）规定第三条 企业在业务、广告等促销活动中向外界免费赠送个人礼物（包括网络红包，下同），而企业每年向外界赠送个人礼物会议、会议、庆典等活动，个人呈报所得，除企业提供折扣或优惠券、优惠券等外，按“或有所得”项目计缴个人所得税，前款规定的当期应纳税所得额，折现券、折现券等除外ph 依据《财政部关于获取促销礼品的个人所得税通知》（财税[2011]号）执行。50）按第三条规定计算，即：企业捐赠购进货物（劳务），个人应纳税所得额按照购进产品（劳务）的实际价格确定。因此，如果客户随意赠送烟酒、U盘等物品，按照第五十条规定的计算方法，按20的税率缴纳个人所得税。

关于代扣代缴礼品税汇总申报问题（无需提供受益人具体身份信息） 操作：

1、开证单位财务人员到主管税务机关税务大厅开通或有收入汇总申报功能。

2、扣缴单位进入扣缴客户时，在分类收入申报表中，选择意外收入，选择随机赠送，勾选“汇总”

3、您无需填写姓名、身份证号等信息，只需填写代扣代缴的总收入即可扣除。

4.您也可以直接向税务局报告。

4、会计处理

(1) 购买宣传品时：

借：库存-礼物

应纳税额-应纳税额（进项税额）

借：银行存款

(2) 呈现给客户，确认为销售

借入：销售费用-宣传费用或行政费用-商务和娱乐费用

资料来源：库存商品-礼品

应纳税额-应纳税额增值税（销项税）

由于相关经济利益是一项进一步交易，可能没有经济利益流入，因此会计不确认收入。

（三）代扣代缴个人所得税时

借款：应纳税款-代扣代缴个人所得税

借款：银行存款

借款：营业外支出-其他-预扣税

贷款：应缴税款-个人所得税代扣代缴