公司水电费发票可以做账吗

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  好顺佳集团

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  2022-09-27 13:58:40

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案例一：自有办公楼部分租赁

B公司和A公司均为增值税一般纳税人。 B公司作为单一承租人，向A公司租用房屋作为办公用房。 A公司负责房屋、配套设施设备及相关场地的维修、保养和管理。 A公司使用公用水电表与B公司分摊租赁合同期内发生的水电费。

2019年8月，A公司取得自来水公司开具的3元增值税专用发票，价税总额10300元。其中，自费水费含税6180元，承租人用水费含税4120元。取得电力公司开具的13元增值税专用发票，总价税 万元。

其中，自用电价含税13560元，承租人电价含税9040元。那么，A公司应该如何向B公司收取2019年8月发生的水电费呢？

选项2：处理转售的水电

按照规定，增值税纳税人出售超出经营范围的水电费的，可以按规定自行或代为开具专用发票。 A公司根据水电转售情况向B公司收取相应的水电费，并有相应的增值税专用发票。 B公司将此作为税前扣除凭证并相应处理。其中，向B公司征收的总价款和税金4120元，由A公司按规定开具增值税专用发票。

同时，根据《关于物业管理服务征收自来水费征收增值税问题的公告》（20号公告第54号），A公司为B公司提供物业管理服务，可以扣除其对外支付的金额。自来水费后的余额为销售额，增值税按简易计税法按3的征收率计算缴纳。

此时，A公司应进行以下会计处理：

转售水时，按照取得的增值税专用发票和自用部分扣除进项税额。借款：管理费用及其他成本费用科目 6000 应交税费-应交增值税（进项税额） 300 其他业务费用 4120 贷：银行存款 10300 应交税-应交增值税（进项税转出） 120

向B公司收取水费，并提供相应的增值税专用发票。借：银行存款 4120 贷款：其他业务收入 4000 应纳税额-简单计税 120

根据扣除公司支付的自来水费后的余额差额进行相应的会计处理。借：应付税款 - 简单税金计算 120 贷款：其他业务成本 120

转售电时，以取得的增值税专用发票作为抵扣凭证，自用部分按规定计算抵扣当月进项税额。借：管理费用和其他成本费用12000，其他业务费用账单800。借：银行存款 9040 贷款：其他业务收入 8000 应交税-应交增值税（销项税） 1040

B公司取得水电增值税专用发票，作为财务和税务处理费用。

缴纳水费并取得A公司开具的增值税专用发票时，进项税额按规定计算扣除。借：管理费及其他成本费用科目 4000 应交税-应交增值税（进项税） 120 贷：银行存款 4120

缴纳电费并取得专项电费时，进项税额按规定计算扣除。借：8000 管理费用及其他成本费用科目 8000 应交税费-增值税（进项税） 1040

贷方：9040 银行存款

三

方案：采用分摊方式

根据《关于发布《企业所得税税前扣除管理办法》的规定》根据该公告（2018年第28号公告），出租人采用分摊方式的，承租人应当以出租人出具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。其中，其他对外证明包括但不限于出租人缴纳水电费取得发票复印件、出租人出具水电费拆分或确认单、出租人支付的水电费、电费、租金协议等。

A公司分摊收取水电费，B公司使用A公司出具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。此时，A公司按收付款进行会计处理。

A公司在代收代缴水费时，应以增值税专用发票为凭证计算抵扣进项税额。

借：管理费用及其他成本科目6000

应交税费 - 应交增值税（进项税） 300

其他应收款 4120

贷：银行存款10300

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 120

向B公司收取水费并提供其他外部凭证。借：银行存款 4120 贷款：其他应收款 4120

代A公司代收代缴电费时，A公司抵扣的进项税额以取得的增值税专用发票为凭证计算。借：管理费用及其他费用账户 12000 其他应收款 9040 应交税费-应交增值税（进项税） 2600 贷款：银行存款 22600 应交税费-应交增值税（进项税转出） 1040

向 B 公司收取水费并提供其他外部证据。借：银行存款 9040 贷款：其他应收款 9040

B公司将A公司对外开具的其他凭证作为税前扣除凭证用于财务和税务处理。其中，水费4120元，电费9040元，可在企业所得税前扣除。此时，B公司的会计处理如下：

其他外部水费来源凭单不能抵扣进项税。

借：管理费用等成本科目4120

贷：银行存款4120

其他外来电费凭证不能从进项税额中扣除。借：管理费用及其他成本科目 9040 贷：银行存款 9040

四比较分析：哪个方案更划算

方案一中，如果承租人和出租人都是增值税一般纳税人，那么对于承租人来说，按规定取得增值税专用发票不仅可以作为企业的税前扣除凭证。所得税，也可按规定抵扣进项增值税额。

承租人属于《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革的公告》（财政部公告2019年第39号）第七条的情况海关总署税务总局，以下简称公告第39号）规定的生产生活服务业的一般纳税人，还可享受增值税加计扣除政策。

出租人向承租人取水时，需开具增值税专用发票，按规定缴纳增值税。由于已取得自来水公司开具的增值税发票，扣除对外支付的自来水费后的余额可作为销售额，按征收率计算缴纳增值税3 按简易计税法计算。

在这种情况下，其收取的电费收入必须计算并缴纳增值税。由于获得了电力公司开具的增值税专用发票，相应的进项税额可按规定抵扣，其增值税税负并未增加。不仅如此，如出租人是第39号公告第七条规定的生产生活服务业一般纳税人，电费对应的进项税额也可享受增值税抵免政策。

方案二中，对于承租人，按照规定取得的其他外部凭证只能作为企业所得税税前扣除凭证，不能用于计算和扣除进项增值税金额；对出租人而言，向承租人提供其他外部凭证仅视为水电费的代收代缴，不涉及增值税的处理。在实践中，拆分表被用作企业所得税税前扣除凭证在不同地区的税务机关可能会有不同的执行方式，值得企业重视。

在实践中，企业应综合考虑增值税纳税人类型、进项税能否抵扣等因素，选择最适合企业的方案。水电费单据发票如何开单

答：可以开票： 1、一般情况下，要求尽量开具发票，但如果实在不能开具发票，可以凭自己带的收据如实开具发票，只要是发票即可。公司的业务。 2、在年度所得税汇算清缴时，应将所收到的费用的收入金额相加，进行所得税调整。

如果核算只有收据没有发票，主要原因是不能进行税前扣除。

水费是用水单位和个人使用供水工程，按照规定向供水单位供水所缴纳的费用。规定水费是现代立法的一种发展趋势，许多国家的水法对全部或部分用水实行水费制度。

1985年，中国颁布了《水利工程水费核定、计算和管理办法》。规定了征收水费的目的、核定水费标准的原则以及水费的计算、征收、使用和管理。

《水法》还规定，供水工程供水的使用，应当按照规定执行。向供水单位缴纳水费。征收水费的目的是合理利用水资源，促进节水，保证水利工程必要的运行管理、检修和改造费用。

如何支付水电费

答：1、如果是生产车间的水电费，应计入制造成本。

借：制造成本

贷方：银行存款

2、如果是行政管理部门的水电费，应计入管理费用。

借：管理费用

贷方：银行存款

3、如果是销售部的水电费，应计入销售费用。

借：销售费用

贷方：银行存款

企业/单位·使用使用的水、电等费用按用途处理：

1、如为管理部门使用，应计入管理费——水电费；

2、如果是销售部门使用的，应计入销售费用——水电费；

3、如为车间单位使用，应计入制造成本。如用于车间生产，应计入相关产品和成本核算。

本文主要介绍水电费的内容，水电费只有收据和发票。大家知道怎么开户吗？我们通过收据，费用中应该包含的费用是什么。如果您还有其他问题，欢迎您到教堂问答中心提问，我们会为您送上最满意的答复。