公司送礼做账报税

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  好顺佳集团

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  2022-09-27 13:45:34

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春节快到了。该公司购买了10万元的饮料作为礼物，并获得了一张特价票。可以扣除吗？如何进行结算？有哪些税务风险？

这是你在祥顺财税社读到的第14、344篇文章

问题

春节快到了。我公司买了10万元的酒水作为礼物，得到了一张特价票。可以赎回吗？扣上？如何进行结算？有哪些税务风险？

回复：

1、购买酒水所获得的特价票可抵扣，赠品客户需缴纳增值税作为销售额。

2、会计处理：

(1) 购买葡萄酒

借：存货-酒10万元

应交税费-应交增值税（进项税）10,000元

贷款：1万元银行存款

(2) 给客户的礼物

借：销售费用-10,000元商务招待费

贷：存货10万元

应交税费-应交增值税（销项税）10000元

参考：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：

第四条 单位或者个体工商户有下列行为的，视为销售商品：

（一）向其他单位或者个人寄送货物；

（二）销售寄售货物；

（三）有两个以上机构和实行统一核算的纳税人将货物从一个机构转移到其他机构销售，但相关机构位于同一县（市）的除外；

（四）非增值税应税项目使用自产或者委托加工货物的；

（五）为集体福利或个人使用自产或外购商品人类消费；

（六）以自产、委托加工或者外购货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户的；

（七）自产、委托加工或外购商品 商品分配给股东或投资者；

（八）自产、委托加工或采购的货物无偿提供给其他单位或个人

风险 1

赠送给个人客户，存在按照“附带收入”预扣个人所得税的风险。

参考：

财政部、联合印发《关于个人取得相关所得适用个人所得税应纳税所得额项目的公告》（财税总局公告2019年第74号）：

在业务推广、广告宣传等活动中，公司向公司外个人随机赠送礼品（包括网络红包，下同），公司在年会、座谈会、庆典等活动中向公司外个人赠送礼品. ，个人取得的赠品的个人收入，除消费券、代金券、优惠券、优惠券等赠与企业给予价格折扣或优惠的其他赠品外，按“附带收入”项目计算支付。

前款所称赠与所得的应纳税所得额，按照《财政部、关于企业宣传展示业务赠与个人所得税问题的通知》第三条的规定计算。水[2011]50号）。

风险二

个人客户免费赠送礼品，资产转让给他人，企业所得税需视同销售额，企业所得税结算需调整。

参考：

国税函[2008]828号《关于企业处分资产办理所得税的通知》： 2、下列情形，企业将资产转让给他人，因为其所有权已发生资产变动，未内部处置的资产按规定作为销售收入确定。

(1) 用于营销或销售；

(2) 用于社交娱乐；

（三）为员工奖励或福利；

(4) 用于分红；

（五）对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权的用途。

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