公司损赠物品如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-27 13:45:17

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捐赠费用直接计入当期损益入账，计入“营业外费用”科目。对外捐赠是指将个人财产无偿捐赠给相关利益相关者。捐赠的资产包括现金资产和非现金资产。捐赠业务发生时，应当将捐赠资产的账面实际价值和相关应纳税额入账，计入当期“营业外费用”，冲抵当期会计利润。由于捐赠行为不会引起所有者权益的增加，只表现为企业经济利益的外流，因此在会计上没有确认收入的实现。捐赠费用的税务事宜:捐赠的物品和劳务，无论是自产、委托加工还是委托加工，均以销售计算增值税。捐赠的是自产应税消费品，视同销售，计算消费税。土地使用权和不动产的转让视同销售，计算营业税。在所得税的计算中，捐赠支出受到捐赠方式、捐赠对象和捐赠金额三个方面的限制。蔡水[2008]160日备案，关于公益捐赠扣减相关问题的通知》是进一步细化的，社区公益组织是指根据国务院颁布的《基金会管理条例》和《社会组织登记条例》的规定，由民政部门依法登记，符合下列条件的基金会、慈善和公益社会团体。财税[2008]第一百六十条还规定，公益事业捐赠支出是指《中华人民共和国公益捐赠法》规定的对公益事业的捐赠支出。特定领域包括:1。(二)救灾、扶贫、助残等社会团体和个人活动;2 .教育科学文化卫生体育;3 .环境保护和社会公共设施建设;其他促进社会发展进步的社会公益事业。税法不鼓励企业无偿捐赠财产，但由于应该鼓励企业支持社会公益事业，因此从定性和定量两方面对捐赠支出的税前扣除进行了规定。在定性方面，体现了国家宏观政策的引导，要求企业捐赠的方式和捐赠的受益对象符合规定它体现了制约企业“量入为出”的基本原则，要求会计利润(12)和捐赠金额按照哪个较低来确定。不符合税法规定的捐赠支出，不能税前扣除，以增税处理。木材生产企业年底结帐时，营业外费用明细账的捐赠支出金额为8万元，利润表实现的利润总额为90万元。捐款明细在捐款支出总帐中记载如下:县政府向当地希望小学捐赠了500平方米的硬木地板，用于校舍和机房的改造。实木地板单价每平米140元，每平米售价(不含税)320元。企业直接按成本进行分摊，借记“营业外费用7万”，贷记“存货7万”。企业将从外地采购的100套棉衣直接捐赠给当地福利院。企业购进100套棉服时，借记“存货10000件”，借记“应纳税额(进项税额)1700”，贷记“1700”。捐赠后，企业借记“营业外费用”，贷记“存货”。假设没有其他税收调整，根据以上数据分析企业的税收相关问题。捐赠地板视同销售，应纳税额包括:增值税=320×500×17 =27 200(元)消费税=320×500×5= 8000(元)正确的会计处理为:借款:营业外费用105 200贷款:库存7万件应税增值税(销项税)消费税8000企业少收35 200元。用于捐赠的外包商品(棉衣)也被视为销售应纳税额增值税=10 000×17= 1700(元)支出少于1700美元的企业。两项操作共同应对的调整问题:企业实际捐赠支出= 8万+35 200+1 700=116 900(元)其中，符合条件的捐赠支出=116 900-11 700= 105,200(元)实际会计利润= 90-35 200-1 700=863 100(元)捐赠抵扣限额=863 100×12= 103572(元)增税=105 200- 103572 =1 628(元)木地板捐赠，缴纳所得税，捐赠视同销售，所得税增税= 500×320-70000 = 9万(元)捐赠购买棉质衣物，缴纳所得税，视同销售，价格等于购买价，所以，不需要调整所得税。因此，在所得税计算中，增税捐款总额= 11700 + 1628 + 90000 = 103328(元)我想纠正我的错误