公司年底给员工发的酒如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-24 12:28:35

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公司购买酒类用于娱乐和送礼时如何处理税收？

回答：

1、会计处理

公司购买酒水、礼品时，核算全部计入：销售费用-商务招待费用。

（1）一般业务购买后，购买后可立即使用：

1. 娱乐

借：销售费用-商务招待

贷方：银行存款

2. 礼物

借：销售费用 - 商务款待

应付税款 - 应付增值税（进项税）

信贷：银行存款

应付税款 - 应付 支付增值税（销项税）

(2) 商业企业，从库存商品中取出：

1. 热情好客

借：销售费用-商务招待

贷方：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

2. 礼物

借：销售费用 - 商务招待

贷方：库存商品

应交税费 - 应交增值税（销项税）

2. 税务问题

（一）增值税

1.待客之道

财税〔2016〕36号附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

为集体福利或者个人消费而购进的货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产和不动产。其中所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不动产。

纳税人的社交娱乐消费属于个人消费。

因此，为娱乐而购买酒类即为上述“社交娱乐费”，属于个人消费，不能从进项税额中扣除。抵扣的进项税额需要转出。

2. 送礼

《增值税暂行条例》《条例实施细则》第四条规定，单位和个体工商户有下列行为的，视为销售货物： （八）将自产、委托加工或者采购的货物交给其他单位或个人免费。

因此，购买酒类作为礼物应被视为销售并缴纳增值税。

综上所述，对于购买招待酒水、送礼等，虽然核算都计入“销售费用-商务招待费”，但增值税的处理方式不同，需要特别注意。

(2) 企业所得税

根据《关于企业处置资产征收所得税的通知》（国税函[2008]828号），企业转让资产用于社会娱乐和对外捐赠（赠与也是捐赠的一种），因为资产所有权发生变化，不属于资产内部处置的，按规定应作为销售确定收益。

因此，如果公司购买酒类是为了娱乐或送礼，则需要在企业所得税方面将其视为销售额。

当然，商务招待费需要根据税法进行调整，不能在税前全额扣除。

(3) 个人所得税

这个问题经常被忽视。

商务招待，大家一起吃喝，不能量化到个人，所以商务招待可以免征个人所得税。

但如果用作赠与，则涉及个人所得税，应按“附带收入”缴纳个人所得税。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于适用个人所得税应税所得项目的个人所得的公告》第三条（财政部、国家税务总局公告2019年第74号） )规定：

在业务推广、广告宣传等活动中，向公司外的个人随机赠送礼品（包括网络红包，下同），公司在年会、座谈会、庆典等活动中向公司外的个人赠送礼品。获得的赠与收入按“附带收入”项目计算支付，但企业给予的消费具有价格折扣或折扣的性质代金券、代金券、代金券、优惠券等赠品除外。

前款所称赠与所得的应纳税所得额，按照《财政部关于企业宣传展示赠与个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕 ] 第 50 号）。

说白了：把钱变成酒的过程（采购

)，然后把酒变成钱（卖）。会计科目：主营业务收入、主营业务账簿、存货、管理费用、销售费用、银行存款。买的时候，钱变成了酒

借：存货

贷方：现金（应付账款）

卖出时，钱回来了

借：现金（应收账款））

贷：主营业务收入

月末结转成本，酒量减少。

借：主营业务成本

贷：存货具体工作： 1、做好相关材料 每月与会计总账核对材料账，确保账一致；

2、每月或定期与仓库核对数量，确保账面一致；

3.平时和保管人关系好，多沟通，让他及时寄出仓单。

4、如果月末还结转存货成本，也要掌握方法——个别计价法、先进先出法、加权平均法，一般采用加权平均法。

5、盘点时，也要掌握处理盈亏的方法。 6、成本要在月末结转，因为要计算每个月的利润，除非不是每个月都计算利润。酒类销售企业经常遇到销售返利： 1、打折酒进行销售加工，但应收账款应计入销售费用

借：应收账款 贷款：主营业务收入

贷款：应交税费 - 应交增值税 - 销项税 借：主营业务成本

贷：存货借：销售费用

贷方：应收账款

借：应收账款

贷款：主营业务收入

贷款：应付税费

2、把酒当成成本

借：主营业务成本

信用：库存商品