公司年终聚餐餐费怎么做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-24 12:26:49

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马上就要放假了，公司所有的年会、饭局等活动都已经开始了，不管是盛大的、简单的还是幼稚的，她都要有仪式，毕竟公司上下忙了一年的现在，怎么也得总结一下，聚在一起，吃吃，喝喝，玩耍，老老实实，老在一起谋求共同发展的事业。那么公司每年的聚餐费用，如何核算处理，是否要代扣个人所得税?

年会餐费核算处理:

B:应付员工薪酬——员工福利

借:银行存款

借款:成本费用(如能分割，则分到各科目;如不能分割，则计入间接费用)

贷款:应付的雇员补偿-雇员福利

根据个人所得税法的规定和原则，发放给个人的福利，无论是实物还是现金，都应缴纳个人所得税。然而，目前还没有对集体、不可分割和非现金福利征收个人所得税。官网2018年第三季度税收政策解读中也明确指出，用人单位发放给个人的福利，无论是现金还是实物，都要依法缴纳个人所得税。但对于集体享受，不可分割，不能量化到个人的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

一般来说，这种年夜饭，水果多，分不清谁吃了多少，不必考虑个人所得税的问题。

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一般做法是将员工用餐费用记为行政费用——福利或管理费用管理成本-商务接待。哪个科目更合理?为什么会有不同的观点?

首先从福利费和商务招待费的定义来看:

福利基金:根据财政部关于企业加强职工福利基金管理的财务通知，企业职工福利基金是指企业除职工工资、奖金、津贴和补贴外，纳入工资总额管理、职工教育基金、社会保险和补充养老保险(年金)、福利支出的补充医疗保险和住房公积金，包括对职工支付的以下现金补贴和非货币性集体福利。该文件共列出了5项现金补贴和非货币集体福利，包括为职工的医疗和生活发放或支付的现金补贴和非货币福利;企业内部集体福利部门发生的尚未分离的设施和人员费用;对困难职工的补助或者企业为帮助、救济困难职工而设立、管理的资金的支出;退休人员统筹以外的费用等。按照规定发生的其他员工福利费用，包括丧葬费、抚恤金、安置费、独生子女费、探亲假差旅费等符合企业员工福利费用定义但不包括在本通知条款内的其他费用。

商务招待费:所谓商务招待费，是指企业为企业生产经营的合理需要而支付的招待费。它是企业在生产经营过程中发生的真实的、必要的费用，是企业进行正常经营活动所必需的成本。

在商业娱乐的范围内，无论是财务会计制度还是新旧税法都没有给出准确的定义。在税收执法实践中，接待费用的具体范围如下:

(一)因生产经营需要支付的宴请、工作餐费用;

(二)因企业生产经营发放纪念品的费用;

(三)因企业生产经营需要支付的游览景点的费用、交通费和其他费用支出;

(4)业务关系人员因企业生产经营需要发生的差旅费。

单从费用的两种定义来看，公司内部的晚餐似乎更符合福利费用的定义。但目前还没有明确的迹象表明，这顿饭将包括在福利账单中。实际上，很难分辨这是内部聚餐还是顾客娱乐。在实际经营中，存在税务部门将福利支出调整为营业招待费的情况。然后我们来讨论福利和商业娱乐对企业的税收影响。

关于福利费用扣除的规定:《企业所得税法实施条例》第四十条规定:“企业发生的职工福利费用，按不超过工资薪金总额十四的部分扣除。”

关于营业招待费扣除的规定:根据企业所得税法的规定，企业因生产经营发生的招待费，按发生额的60分扣除，但最高不得超过白镴销售(营业)收入的5‰。

综上所述，我们很容易得出这样的结论:一般来说，像节日聚餐这样的活动不会经常在公司里发生。所以一般情况下不会超过工资总额14的限制，所以允许全额扣除。营业招待费只能按照60元的金额扣除，且不得超过当年营业收入的5‰。与前文提到的全额抵扣相比，这部分将少扣40，相应的企业所得税将增加。在极端情况下，影响会更大。假设一家公司成立于2017年12月。每月工资总额1万元，聚餐1000元，每月营业收入1万元。我们根据两种思路来计算对企业的影响。

1. 由于包含福利费用，1000元不到工资总额的14%，所以将全额扣除。

2. 由于商务招待费不能超过年收入的5‰，只能扣除50元。

让我们再来谈谈吃饭，不是所有的吃饭都变成福利或商务招待费，而是应该以吃饭为基础做相应条目的原因。

如:

◎因业务发展需要，将“招待费”列于会计核算;

◎员工食堂就餐、加班晚餐，列入会计“员工福利费”;

◎员工出差的餐费按“差旅费”入账。

◎企业组织员工职业技术培训，培训期间就餐，并将“员工教育经费”列入会计;

◎企业在酒店召开会议，会议期间，就餐时，在会计上列有“会议费”;

◎设立期间发生的伙食费，按“开办费”入账;

◎以现金支付的伙食费按“工资薪金”核算;

◎公司召开董事会时，董事会会议期间发生的伙食费，在会计核算中列为“董事会费”;

工会组织员工活动。活动期间发生的伙食费，列入“工会经费”核算;

◎影视企业在拍摄过程中，将“影视剧餐食”计入影视成本核算。

说到这，我们基本认为通常公司的饭局应该计入福利费用。还有两个与此相关的问题:

1. 如果我开一张餐券，可以抵扣进项税吗?

2. 餐食计入员工福利是否涉及个人所得税?

对于餐票的抵扣，财税[2016]36号文规定，购进的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等产生的进项税额，不得从销项税额中抵扣。因此，无论是否取得增值税专用发票，都不能抵扣进项税额。另外需要注意的是，如果会议费用中包含了餐费，在申请扣除时可能会涉及餐费的转账问题。

与福利费有关的个人所得税，除《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免征个人所得税的福利费项目外，其他福利项目需要折算成员工当月的价值折算成当月的工资缴纳个税。这包括常见的假日发现福利，礼品卡，礼券，甚至实物礼物。

那么，集体用餐有什么好处呢?均匀地铺在每个人的头上?这似乎不太公平，因为有人多吃有人少吃，有人喝酒有人不喝酒等等。有人在网上询问工作人员，回答是:“根据个人所得税法的规定原则，对于发放给个人的福利，无论是以现金还是实物，都应缴纳个人所得税。”但目前我们原则上不对集体的、不可分割的、非现金的利益征收个人所得税。”