公司年终福利礼品如何做账

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  好顺佳集团

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  2022-09-24 11:55:12

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临近年底，又到了企业送礼的高峰期，作为人力支出，如何做会计，增值税，企业所得税需要视同销售，如何规划更多的税收?

企业购买礼品免费向客户开户处理:

企业购买礼品时:

借:库存商品

应纳税额-应纳税额增值税(进项税)

资信:银行存款/应付账款

向客户展示时:

借款:销售费用-商务娱乐费用

贷款:库存货物

应纳税额-应纳税额增值税(销项税)

增值税

根据《增值税实施暂行规则》的规定，企业将生产、委托加工或购买的商品免费赠送给其他需要视同消费的单位或个人，缴纳增值税。

但对于一般纳税人来说，购进环节已取得的进项税额，视同销售价格为市场价格，即企业购进价格，因此销项税额与进项税额相同，实际税额为0。但如果企业从小规模纳税人购进礼品，购进发票所抽企业税点低于该企业的视同销售税点(酒类礼品赠送客户购进，如企业为一般纳税人视同销售率为13，如果购进公司为小规模，小型纳税人开具发票为1，进项税额为1点，销项税额为13点，相当于企业要承担12点的税款)，实际承担部分税费，所以建议选择一般纳税人企业选择一般纳税人企业购买礼品。

企业免费赠予客户增值税也存在争议，有人认为赠予客户属于日常人力汇兑支出，应视同个人消费，因此购买赠予客户用于个人消费的进项税额不得抵扣，如果已经抵扣，则需要做进项税转移，不必视同销售。应视同销售或进项税额不得抵扣，对于一般纳税人在进出口税点相同的情况下，不存在差异，鉴于赠与的承当增值税均为0，但为小规则示范纳税人，作为个人消费比较划算，因为对自己小规模购进的进项税是不允许抵扣增值税的，如果视同销售，就相当于小企业承担了税费。

每个地区的应对方法都不一样。建议咨询当地税务局。如果两种方法都可以接受，则建议将小规模消费视为个人消费。一般纳税人销项税额点大于进项税额点还做个人消费处理，销项税额与进项税额相等的情况下，建议做作为销售，与企业所得税处理一致。为了避免企业所得税汇算清缴，忘记调整，视同销售将增加企业的销售(业务)收入，而销售(业务)收入是计算企业娱乐、广告和宣传费用的企业所得税扣除限额的计算依据。

企业所得税

企业所得税，免费赠送给客户需要当作销售。确认为销售的收入是按照相关商品的市场公允价格确定的，因此视同销售收入和企业购进货物的成本。但是，企业购进商品作为礼品赠送给客户作为商务娱乐核算，商务娱乐税前扣除是有限的，扣除限额为实际金额的60，并且不得超过当年白镴销售(业务)收入的千分之五。即按照实际金额最高的60项税前支出，没有办法计划吗?

产品为特别设计，附有公司LOGO，并附有公司宣传页，将作为广告费收取。广告费用税前扣除限额不超过白镴销售收入的15倍(化妆品、制药、饮料制造为30倍)。低于以上标准，可全额扣除。

个人所得税

个人所得税，企业捐赠礼品客户需要代扣个人所得税，即使企业被列为广告费用，根据财政部关于个人相关收入的公告进行项目的个人所得税应纳税所得额(公告号:根据财政部税务总局2019年74号的规定，企业在经营、广告等促销活动中，随意向单位意外的个人赠送和企业公司年会、座谈会等活动向公司以外个人赠送礼品，作为“附带收入”，代扣代缴个人所得税。在实践中，应该说是代客户缴纳个人所得税，因为很少有客户送礼物来交税，这部分税款是由企业承担的。

有企业回应说增值税和企业所得税可以免，那么20税也可以免，可以算集体福利费用吗?如果是不可分割的集体福利，就不需要代扣个人所得税。

集体福利的增值税金额不得抵扣，不必视同销售，企业所得税被列为职工福利基金，不超过12个可以全额抵扣工资和薪金的总金额，但需要注意的是职工福利基金用于企业内部员工的福利，给企业外部客户送礼支出不属于集体福利的范畴。作为集体福利支出，虽然可以避税，但存在税收风险，建议不要处理。

对于公司购买给员工的礼物，这个费用需要包含在福利费用中。当这种情况发生时，请按以下步骤操作:

借款:行政成本-应付福利

资信:银行存款/手头现金

购买此礼品的增值税专用发票已收到。不允许抵扣进项税额。如已扣除，应将进项税转出。

企业以非货币性福利的方式向员工提供生产或购买的产品的，应当按照产品的公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益，确认支付给员工的补偿;同时确认主营业务收入，销售成本和相关税费按照正常商品销售方式结转。

购买的货物作为非货币性福利提供给员工的，按照货物的公允价值和相关税费计算相关资产成本或当期损益，同时确认应支付给员工的薪酬;实际购买时核销应支付的员工薪酬。

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